Правила медичного страхування для неприбуткових організацій та працівників

З 30.12.2024 ПКУ доповнений такою нормою для неприбуткових організацій в ст. 133 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n10610):

"133.4.4-1. Виплата компенсацій та інших виплат (у тому числі тих, що є додатковим благом) на користь працівників благодійної організації не є підставою для виключення такої благодійної організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій, за умови що такі компенсації та інші виплати пов’язані з реалізацією цілей і завдань такої благодійної організації і передбачені її установчими документами та/або організаційно-розпорядчими документами та не суперечать Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації". Розмір таких компенсацій та інших виплат у податковому (звітному) році не повинен перевищувати 25 відсотків суми понесених адміністративних витрат такої благодійної організації за податковий (звітний) рік."

Проте, нажаль, для інших видів неприбуткових організацій (асоціацій,тощо) цю норму застосоувати не можна.

Тому оплата медичного страхування за працівнкиів НПО може призвести до втрати статусу неприбутковості за визначенням п. 133.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2017#n10610):

"133.4.1. Неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація (далі - неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам:

...установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників у розумінні Цивільного кодексу України), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених підпунктом 133.4.2 цього пункту;

...133.4.2. Доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами."

За визначенням Інструкції № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text):

"3. Інші виплати, що не належать до фонду оплати праці

...3.5. Внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їхніх сімей."

Отже, Ваші витрати на добровільне страхування працівників не є витратами на оплату праці працівників.

Щодо оподаткування ПДФО та ВЗ

Ст. 164 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n3627) вказує, що до оподаткованого доходу фізоосби включають такі доходи, зокрема6

"164.2.16. сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі, за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються:

...в) роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику;"

ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42159):

"Як оподатковуються податком та за якою ознакою доходу відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку сума страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відс. нарахованої заробітної плати працівнику та сума перевищення встановленого граничного розміру, сплачена роботодавцем – резидентом за свій рахунок?
Відповідь:
Сума страхових внесків, сплачена роботодавцем – резидентом за свій рахунок на користь працівника за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відс. нарахованої заробітної плати такого працівника, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб, а у разі перевищення вказаного розміру, сума такого перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс., військовим збором за ставкою 5 відсотків. При цьому у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходів «125» відображається уся сума страхового внеску."

На думку ДПСУ, до оподаткованої частини страхових платежів (премій) "натуральний коефіцієнт" не застосовується (ІПК від 23.12.2024 р. N 5797/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).

ЄСВ не нараховується на внески за добровільним медичним страхуванням, оскільки ці платежі не входять до фонду оплати праці

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!