Як ФОП на спрощеній системі правильно перевиставити електрику орендарю

Безпечніший варіант для ФОП 3 групи 5% - не оформлювати електроенергію як «відшкодування комунальних послуг» окремим платежем, а включити її в склад орендної плати (як змінну частину оренди), щоб уся сума оподатковувалась як дохід ФОП-єдинника.

На сьогодні ДПС займає позицію, що якщо ФОП-орендодавець окремо отримує від орендаря компенсацію (відшкодування) вартості комунальних послуг, зокрема електроенергії, то така сума не є доходом ФОП, а є доходом звичайної фізичної особи та повинна оподатковуватись ПДФО 18% і військовим збором 5% (ЗІР категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444, п. 177.6 ПКУ, пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ, пп. 164.2.20 ПКУ).

У такому випадку орендар (якщо це юрособа або ФОП) визнається податковим агентом та зобов’язаний утримувати ПДФО і ВЗ із суми компенсації електроенергії та відображати виплату у додатку 4ДФ. Це створює значні податкові ризики та додаткове адміністрування.

Тому для ФОП на спрощеній системі 3 групи 5% рекомендовано оформлювати оплату електроенергії не як окреме «відшкодування комунальних послуг», а як складову орендної плати. Такий підхід підтверджується ІПК ДПС від 19.11.2024 №5320/ІПК/99-00-24-03-03, де зазначено, що якщо комунальні платежі включені до орендної плати, то вся сума оподатковується як дохід ФОП-єдинника.

Якщо орендар споживає дуже великі обсяги електроенергії, найбільш юридично чистим варіантом може бути переоформлення договору з постачальником електроенергії безпосередньо на орендаря (за наявності технічної можливості та окремого вузла обліку). У такому випадку орендар самостійно сплачуватиме електроенергію постачальнику, а у ФОП взагалі не виникатиме питання перевиставлення електрики.

Більше інформації у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi та https://7eminar.ua/news/3602-yak-u-dogovori-orendi-viznaciti-umovi-shho-ne-vidbuvajetsya-kompensaciya

Раді допомогти, звертайтесь ще!