Оподаткування оренди: що потрібно знати ФОП та фізособі

З орендної плати слід утримувати ПДФО та ВЗ. ЄСВ не нараховується.

Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Тож ФОП має утримати ПДФО 18% та ВЗ 5% з суми орендної плати та виплатити фізособі суму оренди, зменшену на суму податків.

Базою нарахування ЄСВ, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди ФО за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. (ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169)

За договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк (ч. 1 ст. 759 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3701).
Відносини, які виникають при укладенні договору оренди, не мають ознак правовідносин, що регулюють виконання робіт або надання послуг. Отже, на суму орендної плати ЄСВ не нараховується
Роз’яснення ДПС https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/647505.html

Сплачувати орендну плату з підприємницького рахунку можна.

Щодо комунальних послуг, то найкращий варіант, щоб ФОП переоформив договори з надавачами комунальних послуг та самостійно опдачував рахунки. В такому разі не буде додаткового оподаткування.

Якщо ФОП вирішить компенсувати послуги орендодавцю, з компенсації комунальних послуг слід утримувати ПДФО та ВЗ та відображати в Додатку 4ДФ.

Податківці в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32394 зазначають наступне:
Згідно з підпунктами 170.1.1 та 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку – орендодавця щодо доходу, отриманого від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) є орендар.
Відповідно до п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ, мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Враховуючи викладене, податковий агент при виплаті доходу фізичній особі – орендодавцю, у вигляді сум комунальних платежів, зобов’язаний нарахувати, утримати та сплатити (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відсотків).

Якщо ФОП буде сплачувати комунальні послуги за фізособу одразу на рахунки обслуговуючих компаній - у фізособи виникне оподатковуваний дохід в негрошовій формі. В такому разі ПДФО доведеться сплачувати із застосуванням коефіцієнту 1.219512.

Тож оптімальний варіант- оформлення договорів на ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!