Бухоблік пересівання: повернення ПДВ та облік збитків від посівів

Всі витрати, які пов’язані з пересівом, слід віднести на рахунок 23 «Виробництво» (субрахунок «Соняшник» ) як неповторювальні витрати (п.8.2 Методрекомендацій № 132, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0132555-01#o14 ):

«…суми витрат на лущення стерні, підняття зябу і снігозатримання, вартість добрив та витрачені на їх внесення суми тощо, тобто (неповторювані витрати) списуються в розрізі статей на пересіяну культуру».

Тобто у разі наявності залишка за дебетом с/р 23 «Ріпак» (після списання повторювальних витрат на с/р 977 або с/р949 ) Ви переносити на нову культуру: Дт 23 «Соняшник» - Кт23 «Ріпак».

Та далі в загальними порядку формується собівартість ріпака згідно із загальними вимогами Методрекомендацій № 132, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0132555-01#o14 ).

Щодо ПДВ – наслідків – вважаємо, що немає необхідності нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тому що фактично наведені витрати входять до вартості іншої продукції ( у Вашому випадку – соняшника ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«…у разі якщо у зв’язку з настанням обставин непереборної сили посіви (насадження) загинули або були знищенні, у результаті чого списуються придбанні з ПДВ товари/послуги, які використанні для їх вирощування, то податкове зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ платником податку:

нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування;

не нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування» (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Чи необхідно нараховувати податкове зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ на вартість товарів/послуг, використаних для вирощування посівів (насаджень), що загинули у зв’язку з настанням обставин непереборної сили або були знищені?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36724 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 21.05.25 р. «Загибель посівів: документування та облік»: https://7eminar.ua/news/8006-zagibel-posiviv-dokumentuvannya-ta-oblik

Раді допомогти, звертайтесь ще!