Перевірка правильності заповнення декларації з податку на прибуток

Декларацію заповнено не повністю коректно. Додаток ЦП сформований правильно — податковий прибуток від операцій з векселями визначено вірно. Однак у додатку РІ не відображено зменшуючу різницю, через що прибуток від операції фактично враховується двічі.

Відповідно до п. 141.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 операції з цінними паперами передбачають два етапи коригування фінансового результату:

• спочатку з фінрезультату виключається бухгалтерський результат від операцій з цінними паперами (рядки 4.1.2 та 4.2.2 додатку РІ);
• після цього до оподаткування включається окремо розрахований податковий результат за даними додатка ЦП.

У вашому випадку бухгалтерський прибуток від продажу векселів становить 3 700 грн і вже включений до рядка 02 декларації. Тому цю суму потрібно було показати у рядку 4.2.2 додатка РІ як зменшуючу різницю згідно з пп. 141.2.2 ПКУ.

Разом з тим додаток ЦП заповнений правильно:

у рядках 01 та 01.11 відображено дохід від продажу векселів — 1 940 000 грн;
у рядках 02 та 02.11 — витрати на їх придбання — 1 936 300 грн;
позитивний результат 3 700 грн правильно перенесено до рядка 4.1.4 додатка РІ відповідно до пп. 141.2.5 ПКУ.
Отже, для правильного заповнення декларації у вашій ситуації мало бути:

рядок 4.2.2 додатка РІ — 3 700 грн (виключення бухгалтерського прибутку);
рядок 4.1.4 додатка РІ — 3 700 грн (включення податкового прибутку з додатка ЦП).
Якщо рядок 4.2.2 не заповнений, то сума 3 700 грн:

перший раз враховується у складі бухгалтерського фінрезультату в рядку 02 декларації;
другий раз — через збільшуючу різницю у рядку 4.1.4 РІ.
Тобто об’єкт оподаткування виявляється завищеним на 3 700 грн. Хоча це не призводить до заниження податку, методологічно декларація має бути заповнена із відображенням обох різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!