Коригування обліку субпідрядника після аудиту: важливі нюанси

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку мова йде про відшкодування шкоди на адресу ген/підрядника.

Тому у разі визнання такі витрати слід обліковувати в складі інших операційних витрат як «визнані штрафи, пеня, неустойка» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Для цього згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ) передбачено застосування субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки", на якому «ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів».

Також слід мати на увазі, що витрати, які прямо не пов’язані з отриманням доходу певного періоду, «відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені».

Саме тому слід у разі визнання претензії в періоді згідно з датою отримання такої претензії відобразити : Дт948 – Кт685.

Та у разі оплати претензії відображаєте Дт685 – Кт311.

Податкових різниць у Вашому випадку не повинно бути – адже ж, як Ви зазначили, ТОВ є малодохідником.

Щодо ПДВ – вважаємо, що не повинно бути ПДВ – наслідків.

Адже сплата претензії – це не сплата в зв’язку з поверненням товару або авансових платежів.

Звісно, також не буде і податкового кредиту, так як «до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань» (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 )

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком :

- від 24.02.26 р. «Облік нарахування штрафів та пені»: https://7eminar.ua/news/10556-oblik-naraxuvannya-strafiv-ta-peni#dohovirni-sanktsii

- від 24.02.26 р. «Штрафне» коригування із пп. 140.5.11 ПКУ: хто і коли його має застосовувати»: https://7eminar.ua/news/12698-strafne-koriguvannya-iz-pp-140511-pku-xto-i-koli-iogo#pidpryiemstva-iz-bukhdokhodom-menshe-40-mln-hrn

Раді допомогти, звертайтесь ще!