Питання утримання податків при виплаті зарплати за позикою

Повернення позики саме по собі не є доходом працівника, оскільки це кошти, які він отримав раніше і тепер лише повертає. Водночас у податковому обліку важливе значення має спосіб відображення такої операції.

Ситуація виглядає так: працівнику нараховується заробітна плата (наприклад, 20 000 грн), яка є його оподатковуваним доходом. Якщо частина цієї суми (наприклад, 5 000 грн) не виплачується “на руки”, а зараховується в рахунок погашення позики, то для цілей оподаткування така сума вважається фактично виплаченою в момент проведення цього заліку.

Саме тому податківці розглядають суму, спрямовану на погашення позики, як частину доходу, виплаченого працівнику. Відповідно, у момент такого “утримання” виникає обов’язок перерахувати ПДФО та військовий збір.

Оскільки таке утримання це дохід в негрошовій формі - ПДФО та ВЗ слід сплачувати протягом трьох банківських днів. (п.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3877). ЄСВ - в той же день.

Щоб уникнути таких ризиків, доцільно проводити залік позики в день фактичної виплати заробітної плати. Тобто в один день здійснювати виплату залишку зарплати працівнику, залік позики та сплату всіх податків (ПДФО, військового збору та ЄСВ).

Щодо відповідальності. За несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум (п.2 ч.11 ст.25 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554).

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Пені не буде, оскільки податки сплачуються до граничних термінів сплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!