Оподаткування відсотків нерезиденту та наслідки за помилки в звітності

Розглянемо Ваші питання:

1) Так, відсотки підлягають оподаткуванню податком на репатріацію, оскільки вони є доходами нерезидента із джерел походження з України (п.п. 141.4.1 ПКУ).

(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

За загальним правилом, податок утримується з доходу нерезидента за ставкою 15% під час виплати (п.п. 141.4.2 ПКУ). Однак, між Україною та Ірландією діє Міжнародна Конвенція, стаття 11 якої дозволяє застосувати знижену ставку 10% (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/372_010#Text).

Щоб правомірно застосувати ставку 10% (замість 15%), резидент України відповідно до ст. 103 ПКУ повинен мати на дату виплати:

• Легалізовану (апостильовану) довідку, яка підтверджує податкове резидентство кредитора в Ірландії у періоді виплати.
• Підтвердження, що нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем цих відсотків (а не посередником).

Якщо податок не було утримано під час виплати, резидент зобов'язаний нарахувати та сплатити податок за власний рахунок. Заборона на сплату податку за власний рахунок з п.п. 141.4.9 ПКУ в разі виправлення такої помилки не застосовується.

2) Ні, штрафні санкції та пеня застосовуватися не будуть, за умови самостійного виправлення помилки до початку податкової перевірки.

Оскільки ви самостійно виправляєте помилку минулих періодів, діють наступні правила:

• Штраф за ст. 125-1 ПКУ (від 25% до 75%) не застосовується. За роз'ясненням ДПС (ЗІР, підкатегорія 102.22 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38843), якщо резидент самостійно обчислив податок за формулою з п.п. 141.4.2 ПКУ, сплатив його та подав уточнюючу декларацію до перевірки, склад правопорушення за ст. 125-1 ПКУ відсутній.
• «Самоштраф» за ст. 50 ПКУ (3% або 5%) та пеня не нараховуються та не сплачуються. На період дії воєнного стану чинна спеціальна пільга — підпункт 69.1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Він повністю звільняє від воєнних штрафів (3% чи 5%) та пені при самостійному виправленні занижених податкових зобов'язань. В уточнюючій Декларації з податку на прибуток та Додатку ПН відповідні рядки штрафів залишаються пустими.

Процедура звільнення вимагає спочатку сплатити суму донарахованого за формулою податку, а вже потім (або в той самий день) надіслати уточнюючу звітність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!