Організація закупівель для ТОВ: витрати, ПДВ та кейтеринг

Вважаємо, що найкращим та найбезпечнішим варіантом є оформлення таких щотижневих заходів як маркетингових та рекламних заходів, спрямованих на просування бренду, популяризацію асортименту бутику та стимулювання збуту товарів (одягу) роздрібним покупцям.

Підприємству потрібно затвердити Положення про проведення маркетингових та рекламних заходів.

Також, на кожний захід потрібно оформити:

• наказ на проведення рекламного заходу;
• програму заходу та кошторис витрат на проведення заходу;
• звіт про проведений захід - оформляє після завершення заходу відповідальна за його проведення особа.

Якщо відповідальна особа витрачає власні кошти або з корпоративної картки, то мають бути підтвердні документи на витрати (фіскальні чеки, квитанції, банківська виписка). Після проведення заходу відповідальна особа має прозвітувати за понесені витрати.

Нюанси щодо алкоголю

На думку фіскалів, безоплатна передача алкогольних напоїв прирівнюється до їх продажу, оскільки право власності на алкоголь переходить до його одержувача. А така операція цілком вписується у визначення продажу товарів з п.п. 14.1.202 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тому такий СГ повинен мати ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (ЗІР 113.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982 ).

Щоб повністю зняти ризики торгівлі алкоголем без ліцензії, ТОВ має купувати фуршет не як окремі продукти, а як комплексну послугу через кейтерингову компанію, яка має відповідну ліцензію на роздрібну торгівлю.

У договорі та акті наданих послуг із кейтерингом має бути зазначено: «Послуги з організації обслуговування маркетингового заходу» або «Послуги кейтерингу» загальною сумою, без деталізації пляшок алкоголю.

ПДВ

ТОВ має повне право на податковий кредит при купівлі продуктів для фуршету (води, соків, кави, чаю, солодощів) та послуг кейтерингу за умови, що постачальник зареєстрував податкову накладну в ЄРДР (п. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Оскільки щотижневі модні івенти є інструментом реклами та прямо пов'язані з бізнесом, нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не потрібно.

У своїх роз'ясненнях (зокрема, у роз'ясненні https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/907499.html та індивідуальних податкових консультаціях №2809/ІПК/99-00-21-03-02-ІПК та №1893/ІПК/99-00-21-03-02-ІПК) податківці зазначають: якщо вартість безкоштовних продуктів чи послуг кейтерингу для івентів включається до ціни товарів, то жодних додаткових нарахувань ПДВ (ні за мінбазою, ні компенсуючих) здійснювати не потрібно.

Щоб повністю захистити податковий кредит ТОВ від претензій ДПС під час перевірки, підприємство має документально підтвердити включення маркетингових витрат до вартості одягу.

Для цього керівнику ТОВ необхідно затвердити:

• Наказ про калькуляцію роздрібних цін. У ньому слід чітко прописати, що вартість послуг кейтерингу та продуктів для фуршету (кави, чаю, води, солодощів) закладається у торговельну націнку та є невіддільною складовою кінцевої роздрібної ціни одягу, що реалізується в бутіку.
• Кошторис витрат на проведення щотижневих рекламних заходів, який підтверджує цільове фінансування збутової діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!