Уточнююча декларація: як вказати незареєстровану ПН за лютий

У Вашому випадку слід подати УР на збільшення зобов’язань з ПДВ до декларації за лютий 2026 р.

Це передбачено згідно із вимогами п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n1258 ), а саме:

«у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку».

До подання УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8462 ).

При подані УР Ви просто заповнюєте тільки УР, без заповнення уточнюючого додатку 1 таблиці 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період» - адже на момент подання УР ПН за лютий 2026 р., хоча із запізненням, але вже зареєстрована.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«…уточнюючий розрахунок подається за звітний податковий період, який уточнюється, а у таблиці 1.1 додатка 1 до уточнюючого розрахунку відображається інформація тільки щодо уточнених показників.

У таблиці 1.1 додатка 1 до уточнюючого розрахунку не відображаються відомості щодо податкових накладних, які на дату подання декларації були не зареєстровані в ЄРПН та відображені у таблиці 1.1 додатка 1 до податкової декларації з ПДВ, а на дату подання уточнюючого розрахунку вже зареєстровані в ЄРПН» ( категорія ЗІР 101.25 відповідь на питання «Чи необхідно відображати в таблиці 1.1 додатка 1, що подається у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ, відомості про податкові накладні, які було відображено у такому додатку на дату подання декларації, а на дату подання уточнюючого розрахунку вже зареєстровані в ЄРПН?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42111 ).

Ми розуміємо, що в роз’ясненні розглянута трохи інша ситуація. Але вважаємо, що наведені висновки розповсюджуються і у Вашому випадку – якщо на момент подання УР ПН зареєстровано – нічого ( у т.ч. і уточнюючий додаток 1 з табл.1.1) не потрібно додавати до УР.

Раді допомогти, звертайтесь ще!