Податки та облік медичного страхування для резидентів Дія Сіті

Договір ДМС має чітке визначення за ПКУ. Це впливає на оподаткування

Договір ДМС має відповідати всім вимогам ПКУ, зокрема, визначенню договору, наведеному у пп. 14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , а саме:

- передбачатиме страхову виплату закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком;

- матиме мінімальний строк дії один рік;

- міститиме умову про повернення страхових платежів виключно страхувальнику у разі дострокового розірвання договору.

Це, щодо варіантів укладання. Якщо договір ДМС не відповідає визначеним критеріям вся сума виплати оподатковується як допблаго ПДФО 18% та ВЗ 5%. У працівників ЄСВ не нараховується, адже внески за договором ДМС не відносяться до фонду оплати праці за Інструкцією зі статистики заробітної плати, наказ Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text

1.Якщо договір ДМС відповідає критеріям пп. 14.1.52-1 ПКУ, то відповідно до пп. «в» та «г» 164.1.16 ПКУ можливо зменшити базу нарахування ПДФО по працівниках в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику або по гіг-спеціалістах в межах 30 % нарахованої винагороди такому гіг-спеціалісту.

Зменшення бази нарахування ПДФО проводиться в місяці сплати внеску, на всю суму сплаченого внеску, в т.ч при сплаті внеску на перед, приміром на рік. Для ПДФО не застосовується принцип рахунку 39 як в бухобліку.

Із суму перевищення сплачується ПДФО – 18% , адже ДМС не є фондом оплати для найманого персоналу та складовою винагороди за гіг-контрактом. ВЗ 5%. ЄСВ не має.

2. Якщо оплата внесків помісячно, в бухоблік дт 92 чи 94 Кт 654

Якщо оплата раз на рік: Дт 39 Кт 654 та помісячно Дт 92 чи 94 Кт 39

3. Із суми страхування родичів ПДФО 18% та ВЗ 5%. База нарахування із коефіцієнтом. Про це детально в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

ЄСВ не має.

4.ПДФО/ВЗ сплачуються в місяці нарахування доходу. Приміром, якщо дохід нарахований в бухобліку в травні (сплата в травні до кінця року), вся сума відображається в 4 ДФ травня (графи 3а/3). Сплата податків за травень – не пізніше 20.06.2026.

Резидент Дія Сіті сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. при виплаті доходів, які не належать до фонду оплати праці, за кодом класифікації доходів бюджету – 11010400 https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/955811.html Це стосується працівників, родичів та гіг-спеціалістів за гіг-конратктами

5. В 4 ДФ дохід у вигляді
ДМС відображається за ознакою доходу «204» (оподатковувана та неоподатковувана величина).

Раді допомогти, звертайтесь ще!