Облік продажу навантажувача: проведення та формування податкових накладних

Давайте розбиратися:

Так як Ви зазначили, що залишкова вартість становить 395 834,00 грн, а ціна продажу без ПДВ - лише 329 862,00 грн, необхідно донарахувати податкові зобов'язання до рівня балансової вартості.

1. Нормативна база щодо ПДВ

Відповідно до абзацу 2 пункту 188.1 статті 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не повинна бути нижчою за балансову (залишкову) вартість на початок звітного періоду, коли відбувається постачання.

Оскільки Ваш "чистий" дохід (329 862 грн) менший за залишкову вартість (395 834 грн), Вам потрібно виписати дві податкові накладні (ПН):

Перша ПН: на суму фактичної ціни постачання (на покупця - кінцевого споживача).

• База: 329 862,00 грн.


• ПДВ (20 %): 65 972,40 грн.


• Тип причини: "02" (Постачання неплатнику податку), якщо це звичайний неплатник.

Друга ПН: на суму перевищення залишкової вартості над фактичною ціною.

• Різниця: 395 834,00 - 329 862,00 = 65 972,00 грн


• ПДВ (20 %) з різниці: 13 194,40 грн


• Тип причини: "15" (Складена на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання). У рядках, відведених для даних покупця, зазначаєте власні дані (п. 15 Порядку № 1307).

2. Бухгалтерські проведення. Для того, щоб "закрити" об'єкт в обліку, використовуємо наступну схему (керуємося НП(С)БО 7 "Основні засоби" та НП(С)БО 15 "Дохід"):

• Переведення навантажувача на субрахунок "для продажу" (перед відвантаженням) : Дт 286 - Кт 104 - 395834,00 грн.


• Списання накопиченого зносу: Дт 131 - Кт 104 - 237499,00 грн.


• Відображення доходу від продажу (з ПДВ): Дт 361 - Кт 712 - 395834,40 грн.


• Нарахування ПДВ на фактичну ціну продажу: Дт 712 - Кт 641/ПДВ - 65972,40 грн.


• Нарахування ПДВ на суму перевищення балансової вартості над ціною: Дт 949 - Кт 641/ПДВ - 19194,40 грн.


• Списання собівартості реалізованого активу (залишкова вартість): Дт 947 - Кт 286 - 395834,00 грн.


• Фінрезультат (дохід за мінусом ПДВ): Дт 712 - Кт 791 - 329862,00 грн.


• Отримання оплати від покупця: Дт 311 - Кт 361 - 395834,40 грн.

Зверніть увагу, що ПДВ на суму перевищення (тип причини "15") не враховується у зменшенні доходу (рахунок 712), а відображається як інші витрати операційної діяльності (рахунок 949). Це важливо для коректності Вашого звіту про фінансові результати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!