Оформлення угоди при продажу модульної споруди з ПДВ

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ну, накрутили так накрутили. Давайте спробуємо розкласти все по поличках...

1. Документальне оформлення

Найголовніше питання - на кого зрештою виписувати видаткову накладну (ВН). Оскільки право власності на модульну споруду має перейти до конкретної особи, у Вас є два варіанти:

Покупець - Фізособа
Якщо Ви відвантажуєте споруду саме тій людині, на яку виписано рахунок, то оплата від ФОП має розглядатися як виконання обов'язку третьою особою перед тією першою фізособою.

• Що потрібно: Лист-доручення від Фізособи на адресу ТОВ та ФОП. У листі має бути зазначено: "Прошу прийняти оплату за рахунком №... від ФОП (ПІБ) у рахунок моїх зобов’язань за договором...". Також ФОП у призначенні платежу мав би вказати, за кого він платить, але якщо вже не вказав - лист від ФОП про уточнення призначення платежу врятує ситуацію.
• Нормативка: Стаття 528 (ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2701 прямо дозволяє виконання обов’язку боржника іншою особою. У такому разі Ви спокійно закриваєте "дебіторку" Фізособи оплатою від ФОП.

Покупець - ФОП
Якщо Ви вирішите переробити документи на ФОП, Вам доведеться робити повернення коштів Фізособі та приймати їх наново від ФОП, або оформляти договір переведення боргу (ст. 520 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2680 ). Це набагато складніше і зазвичай того не варто.

2. Податкові наслідки (ПДВ та Єдиний податок)

ПДВ (Податкові зобов'язання):
Для Вас, як для платника ПДВ, діє правило "першої події" згідно з п. 187.1 ст. 187 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 .

• Ви мали виписати Податкові накладні (ПН) на кожну з трьох частин оплати.
• Важливо: Оскільки ФОП не є платником ПДВ, а перша особа - фізособа, то всі ПН Ви виписуєте на "Неплатника" (тип причини 02). Тобто, з точки зору ПДВ, для Вас не має значення, хто саме заплатив, якщо обидва - неплатники. Ви просто нараховуєте 20 % зобов’язань на дату кожної "вхідної" копійки.

Єдиний податок (ЄП):
Для платника ЄП дохід визнається в день отримання коштів на рахунок (п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

• Усі три платежі йдуть у дохід Вашого ТОВ за датою виписки.
• Ризик: Якщо Ви не оформите лист-доручення (про який я писав вище), податківці можуть трактувати платіж від ФОП як "безповоротну фінансову допомогу" (дохід) і при цьому залишити дебіторську заборгованість фізособи "висіти" в обліку. А це вже "гріх" перед методологією.

Мій висновок: Обов'язково візьміть у Фізособи лист-доручення. Це Ваш "захист" на випадок перевірки. Без нього платіж від ФОП виглядає як "помилковий захід" грошей, що не має стосунку до продажу споруди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!