Визначення рахунків для витрат на субпідрядні роботи підприємства

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, тут все зрозуміло - рахунок 23 "Виробництво" обов'язково треба використовувати. Це не просто рекомендація, а вимога методології.

Згідно з п. 11 НП(С)БО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 , собівартість реалізованих послуг складається з виробничої собівартості послуг, наданих протягом звітного періоду. До виробничої собівартості включаються, зокрема, інші прямі витрати.

Оскільки Підприємство А фактично "перепродає" послугу, залучаючи сторонню організацію, витрати на оплату послуг субпідрядника (Підприємства Б) є прямими витратами, які прямо стосуються вашого конкретного замовлення.

Рахунок 23

В обліку не можна просто "прокинути" послуги субпідрядників через 9-й клас, минуючи калькуляцію - так не можна. Рахунок 23 використовується для накопичення всіх витрат, що формують собівартість. Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n256

Логіка проводок буде наступною:

• Отримано акт від субпідрядника (Підприємства Б): Дт 23 - Кт 631 (Розрахунки з вітчизняними постачальниками).
• Тут ви накопичуєте всі витрати для майбутньої реалізації. Ці витрати "висять" на 23-му рахунку до моменту підписання акта вже Вашим кінцевим замовником.
• Нарахування власних прямих витрат (якщо є, наприклад, зарплата Вашого інженера, що курирує об'єкт): Дт 23 - Кт 661, 651.
• Передача робіт кінцевому замовнику (підписання Вашого акта): Дт 361 - Кт 703 - на суму Вашої реалізації. Потім Дт 903 - Кт 23 - списання сформованої собівартості.

Часто бухгалтери хочуть спростити і відразу кидають витрати субпідряду на 903-й, але це неправильно. Це порушує Інструкцію про застосування Плану рахунків № 291. Рахунок 903 призначений для відображення собівартості вже в момент реалізації. Якщо Ви отримали акт від Підприємства "Б" 30-го числа, а свій акт замовнику виставите лише 5-го числа наступного місяця, то без 23-го рахунку буде плутанина - витрати в одному місяці, а дохід в іншому.

Використання 23-го рахунку дозволяє Вам коректно відобразити незавершенку (незавершене виробництво), якщо на дату балансу роботи субпідрядником прийняті, але Вами замовнику ще не здані.

Порада: Обов'язково зафіксуйте у Вашому Наказі про облікову політику, що собівартість послуг формується з використанням рахунку 23, та уточніть перелік прямих витрат, куди входитиме "стороння допомога" (субпідряд).

Раді допомогти, звертайтесь ще!