Оплата послуг нерезидента: документи, податки та звітність в Україні

Укласти ЦПД із нерезидентом можливо

При укладанні ЦПД із нерезидентом потрібно подбати про наявність українського ІПН у нерезидента – фізособи.

Передбачити в ЦПД винагороду у валюті також не заборонено. Але є нюанси щодо виплати винагороди у валюті.

Основний документ, яким під час війни запровадили низку заборон та обмежувальних норм, є спеціальна постанова Правління НБУ «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» від 24.02.2022 № 18 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text Пункт 14 Постанови № 18 містить заборону уповноваженим установам (банкам) здійснювати транскордонний переказ валютних цінностей з України або переказувати кошти на кореспондентські рахунки банків-нерезидентів у гривні / іноземній валюті, відкриті в банках-резидентах, у т. ч. перекази за дорученням клієнтів. Заборона не стосується операцій за п.14 Постанови № 18, а саме перекази від резидентів за операціями імпорту товарів. Товаром вважається будь-яка продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для продажу (оплатної передачі).

З огляду на це ГО слід подбати про письмову форму договору про надання послуг (ЦПД) та актів наданих послуг, виконаних робіт. В акті доцільно передбачити деталізацію наданих послуг та обов’язкові реквізити первинного документу за ст.9 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155. Можливо нерезидент буде виставляти інвойс для оплати.

Із суми винагороди за ЦПД нерезидента ГО, як податковий агент утримує ПДФО 18% та ВЗ 5%. Якщо міжнародний договір, згоду на обов’язковість якого надала ВРУ, встановлює інші правила, ніж передбачає ПКУ, застосовують правила міжнародного договору (п. 3.2 ПКУ).

Щоб податковий агент не утримував ПДФО в Україні, нерезидент має пред’явити довідку (або її нотаріально засвідчену копію), що підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір України (п. 103.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311 ). Довідку видає компетентний (уповноважений) орган відповідної країни, з якою укладено міжнародний договір України. Форма довідки має бути затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, а також належно легалізованою та перекладеною відповідно до українського законодавства.

На ВЗ міжнародне законодавство не діє. Тому його утримуєте за ставкою 5%.

Сума винагороди, що нараховується (виплачується) фізособі - нерезиденту за виконання робіт (надання послуг) за ЦПД , є базою нарахування ЄСВ (ІПК від 28.10.2024 №5018/ІПК/26-15-24-01-13-08).

В об’єднаному податковому розрахунку ЦПД із фізособою – нерезидентом відображаєте в Д5, 4 ДФ та Д1 як звичайний ЦПД, за ІПН нерезидента, який треба отримати в ДПС. Детально по додатках – треба задавати окреме питання із чітко описаними умовами нарахування/виплати.

Для податків суму винагороди у валюті перераховуєте у гривню за курсом НБУ на дату нарахування доходу та податків.

Питання звітування пеерд донором має бути прописано в договорі із донором

Раді допомогти, звертайтесь ще!