Уточнення щодо подання декларацій ФОП при зміні групи ЄП
З 01.10.25 перейшов на 2 групу ЄП.
За 9 місяців подана декларація по 3 групі.
За 2025 рік ФОП подав декларацію для 2 групи. В цій декларації показав нарахування ЄП та ВЗ за весь рік. Також подав додаток ЄСВ і нарахував собі ЄСВ за рік хоча мав пільгу по сплаті як найманий працівник з травня.
Як правильно подати уточнюючу, щоб прибрати нарахування ЄП, ВЗ та ЄСВ за відповідні періоди?
В річній декларації ФОП має показувати річний дохід чи тільки за пероід перебування на 2 групі?
Потрібно подати уточнюючу річну декларацію для 2 групи, в якій відобразити доходи окремо за кожною групою, а ЄП, ВЗ та ЄСВ нарахувати лише за відповідні періоди перебування на кожній системі.
ФОП, який протягом року змінював групу єдиного податку, подає річну декларацію, що охоплює всі періоди перебування на спрощеній системі. Тому у декларації за 2025 рік необхідно показати як дохід, отриманий на 3 групі (за період з 01.01.2025 по 30.09.2025), так і дохід за період перебування на 2 групі (з 01.10.2025 по 31.12.2025) (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).
Для виправлення помилки подається уточнююча декларація за формою річної декларації платника ЄП — фізичної особи – підприємця (Наказ Мінфіну від 02.10.2015 №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15). У ній відображаються правильні показники за всіма розділами.
У розділі щодо 2 групи необхідно залишити нарахування єдиного податку лише за період жовтень–грудень, оскільки обов’язок сплати фіксованого ЄП виникає лише під час перебування на відповідній групі (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Аналогічно військовий збір (5%) відображається лише за цей період.
У розділі щодо 3 групи вказується дохід за 9 місяців, подкок за 9 місців та врядку 13 - цей же подаок як вже салчений, тому в рядку 14 буде нуль. Так само, в прикінцевій колонці про ВЗ на 3 й групі буде вказана сума ВЗ в рядках 23 та 24, а в рядку 25 - пусто. Повторного нарахування податку в річній декларації не відбувається, оскільки зобов’язання вже були задекларовані у квартальній декларації. В рядках 26-29 пусто.
В рядках для виправлення помилок 15 та 16 буде пусто. Зайве зазначення податку на другій групі не призводить до нарахувань: на 2й групі податки нараховутсья не по деклараціїї, а податковим органом щомісячно, тому той факт що ви їх написали, до зайвих нарахувань не призведе. Але виправити все одно доцільно.
Щодо ЄСВ, у Додатку 1 потрібно залишити нарахування лише за ті місяці, за які ФОП зобов’язаний його сплачувати. За періоди, коли підприємець одночасно був найманим працівником і за нього роботодавець сплачував ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску, ФОП має право не нараховувати ЄСВ за себе (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). У таких місяцях у додатку ЄСВ проставляються нульові значення. Уточнений додаток ЄСВ -1 подається за весь рік, якщо буде зазначатися, що ЄСВ немає в жодному місяці - в колонці 2 поставляютсья нулі, так само і в колонці 4.В додатку ЄСВ в розділі для виправлення помилок заповнюються рядки 1, 2 та 4: попереденя сума ЄСВ, яку ви нарахували в звітному додатку ЄСВ, уточнена сума ЄСВ (якщо весь рік не нараховується - вона буде нуль), в рядку 4 - різниця (Рядок 2 мінус рядок 1).
.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
