Контрольовані валютні операції: позика від нерезидента та курсові різниці

Ні, така операція, як отримання полики (тіло) не надежить до контрольованих опеацій, оскількт сама операція (Дт 312 Кт 552) не зачіпає фінрезультат (не зачіпає доходи та витрати).

Нагадаємо, що за визнаначенням ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) до контрольованих операцій надежать:

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності)...

39.2.1.4. Господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, договорів або домовленостей, документально підтверджених або непідтверджених, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), зокрема, але не виключно:

а) операції з товарами, такими як сировина, готова продукція тощо;

б) операції з придбання (продажу) послуг;

в) операції з нематеріальними активами, такими як роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо, а також з будь-якими іншими об’єктами інтелектуальної власності;

г) фінансові операції, включаючи лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо;

ґ) операції з купівлі чи продажу корпоративних прав, акцій або інших інвестицій, купівлі чи продажу довгострокових матеріальних і нематеріальних активів;

д) операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні;

е) операції, у результаті яких обсяг доходу та/або фінансовий результат платника податку зменшується внаслідок повної або часткової, безповоротної або тимчасової передачі функцій разом з матеріальними та/або нематеріальними активами (або без них), вигодами, ризиками та можливостями іншому платнику податку (іншій особі) в тих випадках, коли у взаємовідносинах між непов’язаними особами така передача не здійснювалася б без компенсації, незалежно від того, чи відображені такі операції у бухгалтерському обліку;"

Курсові різниці не є контрольованими операціями, оскільки це Ваші внутрішні операції обліку, а не операції з нерезидентом.

ЗІР (131.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34212):

"Чи враховується при визначенні критеріїв, передбачених п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, курсові різниці за операціями в іноземній валюті?
Відповідь:
Для обчислення річного доходу платника податків від будь-якої діяльності враховується дохід від операційної курсової різниці для цілей трансфертного ціноутворення. При цьому не враховуються для обчислення обсягу господарських операцій платника податків з кожним контрагентом для цілей застосування трансфертного ціноутворення дохід від операційних курсових різниць та витрати від операційних курсових різниць."

Контрольованими операціями можуть бути проценти, нараховані за користування цією позикою, якщо за договором з нерезидентом Ви отримали процентну позику. Проте, для цього необхідно дотримання одночасно 2х вартісних критеріїв (п. 39.2.1.7 ПКУ):

- ваш річний дохід більше 150 млн.грн.

- сума нарахованих процентів за рік по цьому нерезиденту більше 10 млн.грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!