Правила виписки податкових накладних для будівельної компанії з ПДВ
Так, вірно,операції з першого постачання доступного житла та житла, що будується із залученням державних коштів, звільняються від оподаткування.
Це визначено п. 197.1.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722
Податкову накладну за бюджетною програмою без ПДВ формуєте наступним чином:
У верхній лівій частині: зробіть позначку «Без ПДВ» у полі «Складені на операції, звільнені від оподаткування».
Тип причини: «02», якщо покупцем є неплатник ПДВ.
Код ставки: «903» (операції, звільнені від оподаткування).
Код пільги: для пільги за пп. 197.1.14 ПКУ згідно з Довідником пільг код може бути «14060423».
Номенклатура (графа 2): «об’єкт нерухомості (квартира)» або «майнові права на квартиру» згідно з формулювання в договорі.
Код УКТ ЗЕД (графа 3.1): умовний код «00103».
Вибір між п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ залежить від того, чи можете ви чітко розділити витрати на будівництво конкретних «пільгових» квартир та інших об'єктів.
Пункт 198.5 ПКУ, так званні компенсуючі зобов'язання, застосовується до витрат, які повністю та виключно призначені для використання у звільнених операціях. Якщо ви придбали матеріали або послуги (наприклад, оздоблення), які використані тільки в тих квартирах, що продані без ПДВ, ви нараховуєте ПЗ у повному обсязі вхідного ПДВ за цими товарами/послугами.
Пункт 199.1 ПКУ, так званний пропорційний розподіл, застосовується до витрат, які одночасно використовуються і в оподатковуваних (20%), і в звільнених операціях. Це як праволо для Вашої галузі загальнобудівельні витрати: фундамент, стіни, дах, послуги генпідрядника, оренда техніки тощо. Оскільки ці витрати неможливо розділити «покімнатно», ви повинні нарахувати ПЗ пропорційно частці звільнених операцій у загальному обсязі постачання.
На практиці забудовники зазвичай використовують обидва пункти: п. 198.5 — для прямих витрат на конкретні квартири, п. 199.1 — для загальних витрат на весь будинок.
Нарахування ПЗ за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ здійснюється в періоді виникнення права на податковий кредит або в періоді, коли стало відомо про зміну призначення використання.
Якщо в квітні 2026 року ви підписали договори на продаж квартир без ПДВ, то вже в цьому місяці ви знаєте про «пільгове» призначення частини будівлі. Тому Вас слід нарахувати ПЗ на суму вхідного ПДВ, отриманого від підрядників та постачальників у квітні, що стосується цих квартир (або пропорційно площі).
Базою для нарахування ПЗ за товарами/послугами є вартість їх придбання (п. 189.1 ПКУ).
При реєстрації зведеної компенсуючої ПН у графі 2 «Опис (номенклатура)» зазначаються дати та номери вхідних податкових накладних, за якими було сформовано податковий кредит, що тепер компенсується.
Тип причини: «09» (складена на постачання для операцій, звільнених від ПДВ).
ІПН покупця: умовний «600000000000».
Графа 4: «грн».
Раді допомогти, звертайтесь ще!
