Виплата пайових спадкоємцю: як коректно відобразити в обліку

Виплату нарахованого за життя доходу пайовику після його смерті відображаєте сапкодкоємцю

Сума орендної плати, яка нарахована на користь померлого орендодавця – фізичної особи відображається в розрахунку із зазначенням його реєстраційного номера облікової картки. Такий Розрахунок подається за останній звітний період, на який припадає смерть фізичної особи (ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43940 ). З огляду на це поданий 4 ДФ із нарахуванням доходу на користь пайовика за життя залишаємо без змін.

Якщо після смерті фізичної особи (орендодавця) податковий агент за договором оренди продовжує нарахування орендної плати до моменту звернення спадкоємців, то податковий агент не відображає відомості про нараховані суми орендної плати у 4ДФ, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування. Тобто нарахування доходу відображаються лише в бухобліку.

У додатку 4ДФ відображається орендна плата (пайові) за договором оренди, яка нарахована податковим агентом – орендарем, у тому податковому періоді, в якому така сума фактично буде виплачена на користь спадкоємців, із відповідним оподаткуванням та зазначенням суми ПДФО / ВЗ, утриманого (перерахованого) до відповідного бюджету. Ознака доходу «195» - дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис або «196» - дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та / або користування).

З огляду на це, в 4 ДФ місяця звернення спадкоємця відображаєте:

В графі 3а – суму нарахованої орендної плати (пайові) за місяці після смерті власника.

В графі 3 – суму виплати (нараховані пайові після смерті власника + нараховані пайові за життя власника, що не були йому виплачені).

В графах 4а/4 та 5а/5 – сума ПДФО та ВЗ на суму доходу по спадщині (нараховані пайові після смерті власника + нараховані пайові за життя власника, що не були йому виплачені).

В графі 6 відповідна ознака доходу (195 чи 196).

Раді допомогти, звертайтесь ще!