Внески у статутний капітал: облік, звітність та податкові агенти

Внесок фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи (грошові кошти або майно) відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку з ознакою доходу «178», без нарахування та сплати ПДФО і військового збору, оскільки не є об'єктом оподаткування

Особи, які мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати Податковий розрахунок до ДПС за основним місцем обліку:

для податкових агентів, які є ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – щоквартально (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
для інших податкових агентів, крім ФОП та / або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, – щомісячно (пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Довідником ознак доходів визначено, що сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи – емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права, відображається у Розрахунку під ознакою доходу «178».

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включається сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи – емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права (пп. 165.1.44 ПКУ).

Разом з тим, встановлено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділ. IV ПКУ та підрозділ. 1 розділ. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою) (пп. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділ. 10 розділ. ХХ ПКУ).

Юридична особа – емітент корпоративних прав виступає у якості податкового агента лише в частині відображення в додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «178» суми грошових коштів або майна, внесених фізичною особою до статутного капіталу такої юридичної особи в обмін на корпоративні права
Відповідно додаток 4ДФ до Розрахунку заповнюється наступним чином:

у графі 3а відображається сума нарахованого доходу;
у графі 3 сума виплаченого доходу;
у графах: 4а, 4, 5а, 5 проставляються прочерки;
у графі 6 зазначається ознака доходу «178».

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44120

Для цілей 4ДФ очікувати на державну реєстрацію змін у статуті не потрібно. У графі 3а відображається сума нарахованого внеску (зазвичай за датою протоколу чи рішення), а у графі 3 — сума фактично внесених коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!