Переуступка боргу між засновником і директором: податкові наслідки

Так, переуступка боргу і залік можливі, але є високий ризик оподаткування як додаткового блага директора.

Юридично така операція може бути оформлена через переведення боргу або відступлення права вимоги з подальшим зарахуванням зустрічних однорідних вимог (ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Після цього оформлюється акт взаємозаліку між сторонами.

Суть операції: ТОВ має заборгованість перед засновником (ПФД), а директор — перед ТОВ. Після переведення боргу або відступлення права вимоги виникає можливість провести залік і припинити обидва зобов’язання.

Для ТОВ податкових наслідків з податку на прибуток зазвичай не виникає, оскільки операція з поворотною фінансовою допомогою не формує доходів або витрат.

Основний ризик виникає у директора як фізичної особи. Якщо внаслідок операції його борг припиняється без фактичного повернення коштів, податкові органи можуть розцінити це як додаткове благо (пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У такому випадку виникає обов’язок нарахувати ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Додатковий ризик пов’язаний з тим, що засновник і директор є пов’язаними особами, що може викликати підвищену увагу до реальності операції.

Фактично, якщо відсутній реальний рух коштів і борг директора припиняється шляхом заліку, існує значна ймовірність перекваліфікації цієї операції у дохід фізичної особи.

Тому з точки зору податкових ризиків безпечнішим є варіант із фактичним рухом коштів: повернення ПФД засновнику, передача коштів директору та подальше погашення ним боргу перед ТОВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!