Оподаткування купівлі корпоративних прав: роль СТОВ та ФО

Вітаю розберемо ваші питання по черзі

1. Хто може бути продавцем?
Продавцем корпоративних прав (частки в статутному капіталі ТОВ) може бути як фізична особа (ФО), так і юридична особа.

Якщо ви купуєте 100% у громадянина — продавцем буде фізична особа.
Якщо власником ТОВ було інше підприємство — продавцем буде юридична особа.
На практиці найчастіше засновниками є фізичні особи, тому розглянемо саме цей варіант, оскільки він передбачає роль податкового агента.

2. Як проводити оподаткування (якщо продавець — Фізична Особа)?
При продажу КП фізичною особою на користь СТОВ оподатковується інвестиційний прибуток, а не вся сума продажу.

База оподаткування: (Сума, отримана від продажу)
(Витрати на придбання цієї частки) = Інвестиційний прибуток.

Ставки податків:ПДФО:
18%
Військовий збір (ВЗ):
5%

Особливості: Якщо за договором продажу частка продається за ціною, нижчою або рівною вартості її придбання, інвестиційного прибутку немає, тому немає ПДФО та ВЗ.

3.Чи буде СТОВ (покупець) податковим агентом?

Ні, СТОВ не виступає податковим агентом, якщо воно купує корпоративні права у фізичної особи.
Фізична особа — продавець повинна самостійно розрахувати інвестиційний прибуток, задекларувати його (річна податкова декларація про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року) та сплатити податки.

АЛЕ: СТОВ має відобразити факт виплати доходу фізичній особі у додатку 4ДФ до розрахунку (форма 1-ДФ) з ознакою доходу "112" (інвестиційний прибуток).

Відповідно до ст. 170.2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Раді допомогти, звертайтесь ще!