Облік туристичного збору та закруглення у бухгалтерії підприємства
Турзбір відображається в обліку у повній сумі 43,24 грн, а 0,04 грн різниці від заокруглення обліковується окремо як інші доходи або витрати; у підзвіт 43,20 грн видавати не можна.
Податкове зобов’язання з туристичного збору виникає у повній сумі 43,24 грн, і саме ця сума підлягає відображенню в обліку та сплаті до бюджету (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Те, що ПРРО застосував заокруглення і фактично отримано 43,20 грн, не змінює суму податкового зобов’язання.
Різниця 0,04 грн виникає через правила заокруглення готівкових розрахунків і не є податком. Вона підлягає окремому відображенню в обліку як інший операційний дохід або витрати відповідно до облікової політики підприємства (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).
У підзвіт видається сума, яка відповідає зобов’язанню перед бюджетом, тобто 43,24 грн. Видача 43,20 грн призведе до недоплати податку.
Нараховано турзбір — Дт 361 (або 377) – Кт 641
Отримано готівку через ПРРО — Дт 301 – Кт 361 (377) — 43,20
Відображено різницю від заокруглення (варіант) — Дт 949 – Кт 361 (377) — 0,04
або
Відображено різницю від заокруглення (варіант) — Дт 361 (377) – Кт 719 — 0,04
Щодо видачі з каси підзвітних коштів з копійками, практично це може бути неможливо .Видайте 44,00 грн (або 43,50 грн, якщо є монети по 50 коп.).
У видатковому касовому ордері (ВКО) зазначаєте суму, яку фактично видали (наприклад, 44,00 грн).
Працівник сплачує збір (43,24 грн) і отримує квитанцію.
Після повернення працівник складає Авансовий звіт на фактично витрачену суму — 43,24 грн.
Різницю (44,00 - 43,24 = 0,76 грн) працівник має повернути до каси.
Як повернути решту (0,76 грн)? Тут знову діє правило округлення. Працівник може повернути до каси 1,00 грн (округлення 76 копійок у більший бік). У такому разі у нього виникне переплата, яку можна врахувати при наступних виплатах, або ж ці копійки залишаться на субрахунку 372 до моменту, поки не накопичиться сума, яку можна видати або повернути без залишку.
Найпростіше -
щоб уникнути проблем із копійками в касі, рекомендується:
Перерахувати кошти на особисту картку працівника (або корпоративну картку). У безготівкових розрахунках округлення не проводиться, тому ви зможете переказати рівно 43,24 грн.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
