Використання подарункових сертифікатів на єдиному податку: ризики і можливості

ФОП 2 групи може продавати сертифікати, але їх використання як оплати або «бонусів як грошей» за позицією ДПС вважається негрошовим розрахунком і створює ризик втрати єдиного податку

Відповідно до п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку 1–3 груп зобов’язані здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі - готівковій або безготівковій. Це правило, яке прямо обмежує будь-які негрошові способи оплати.

Продаж подарункових сертифікатів дозволений, оскільки в момент продажу ФОП фактично отримує гроші, що відповідає вимогам п. 292.1 ПКУ (дохід у грошовій формі). Тобто сам механізм «продав сертифікат - отримав гроші» є законним для спрощеної системи.

Однак при використанні сертифіката як оплати виникає проблема: за позицією податкової, це не грошовий розрахунок, а обмін зобов’язання на товар. У такому випадку ФОП отримує не гроші, а документ (сертифікат), що суперечить вимогам п. 291.6 ПКУ. Аналогічний підхід застосовується і до «бонусних гривень», якщо ними можна оплатити товар.

Таким чином, податкова виходить не з економічної суті (що гроші вже були сплачені), а з моменту розрахунку: якщо при продажу товару немає руху грошей - це порушення п. 291.6 ПКУ.

Відповідно до пп. 298.2.3 ПКУ, застосування негрошових форм розрахунку зобов’язує ФОП перейти на загальну систему оподаткування (для 2 групи - з першого числа наступного місяця після порушення).

Крім того, п. 299.10 ПКУ передбачає можливість анулювання статусу платника єдиного податку контролюючим органом, зокрема за результатами перевірки або контрольної закупки.

Більше інформації можна прочитати у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/3094-ipk

Раді допомогти, звертайтесь ще!