Реєстрація податкових накладних: дати та можливі наслідки ПДВ
Податкова накладна має бути складена датою 27.04.2026 на повну суму 120 000 грн. по відвантаженню. Розрахунок коригування на зменшення суми (-3 000 грн) має бути складений датою 28.04.2026 (датою підписання акта розбіжностей та електронної накладної).
Відповідно до пп. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата «першої події»: або дата зарахування коштів, або дата відвантаження товарів.
Для цілей ПДВ датою відвантаження вважається дата початку процесу фізичної передачі товару (завантаження в транспортний засіб), що підтверджується первинним документом — видатковою накладною або ТТН (Індивідуальна податкова консультація від 08.08.2025 р. N 4290/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК). Оскільки товар фактично залишив склад постачальника 27.04.2026 і на цю подію було оформлено товарну накладну на 120 000 грн, саме ця дата є датою виникнення податкових зобов'язань. ПН має відповідати даним первинного документа, складеного на момент відвантаження.
Виявлення бою продукції та складання акта розбіжностей 28.04.2026 є зміною суми компенсації вартості товарів. Відповідно до п. 192.1 ПКУ якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості (включаючи повернення бракованого товару), суми податкових зобов'язань постачальника та податкового кредиту покупця підлягають коригуванню на підставі РК.
РК складається на дату завершальної події — у вашому випадку це 28.04.2026, коли сторони документально зафіксували факт бою (акт розбіжностей) та підписали остаточну електронну накладну на фактично прийняту кількість товару.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
