Коригування ПДВ при оплаті штрафу за податковою накладною

У бухгалтерському обліку штраф у розмірі 1020 грн відображається у складі інших операційних витрат на субрахунку 948. Платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, зобов’язані збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму цього штрафу в додатку РІ до декларації.

Згідно з п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, визнані штрафи, пеня та неустойка включаються до складу інших операційних витрат. Оскільки штраф нарахований контролюючим органом (ДПС) за порушення податкового законодавства, він відображається за дебетом субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

Нарахування штрафу (на підставі ППР): Дт 948 Кт 641/ПДВ — 1020 грн.
Сплата штрафу підприємством (згідно з вашою платіжною інструкцією):Дт 641/ПДВ Кт 311 — 1020 грн.Відображення заліку штрафу в рахунок відшкодування (якщо ДПС утримала суму з ПДВ до повернення):Дт 641/ПДВ (субрахунок штрафу) Кт 641/ПДВ (субрахунок бюджетного відшкодування) — 1020 грн.

Якщо ви самостійно сплатили 1020 грн, а податкова додатково утримала цю ж суму з бюджетного відшкодування, у вас в інтегрованій картці платника (ІКП) виникне переплата у розмірі 1020 грн. У бухгалтерські витрати (Дт 948) ви списуєте суму штрафу лише один раз (на підставі ППР). Друга сплата (або утримання) фактично є дебіторською заборгованістю бюджету перед вами, яка відображатиметься як сальдо за дебетом рахунку 641/ПДВ.

Якщо ваше підприємство є високодохідним (дохід понад 40 млн грн) або малодохідним-добровольцем, ви повинні застосовувати податкові різниці.

Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 фінансовий результат податкового періоду збільшується на суму штрафів та пені, нарахованих контролюючими органами за порушення вимог законодавства. Сума 1020 грн має бути відображена у рядку 3.1.11 Додатка РІ до Декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!