Вихід учасника ТОВ: повернення основних засобів та облік

За загальним правилом вартість частки учасника ТОВ повертається у грошовому еквіваленті. Однак зобов’язання зі сплати грошових коштів може бути замінено зобов’язанням із передачі іншого майна.

Учасник товариства, частка якого у статутному капіталі товариства становить менше 50 відсотків, може вийти з товариства у будь-який час без згоди інших учасників.

Учасник товариства, частка якого у статутному капіталі товариства становить 50 або більше відсотків, може вийти з товариства за згодою інших учасників. Статутом товариства може бути встановлено, що учасник товариства, частка якого у статутному капіталі товариства становить 50 або більше відсотків, може вийти з товариства без згоди інших учасників. Відповідне положення включається до статуту товариства або виключається з нього одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь усі учасники товариства.

Рішення щодо надання згоди на вихід учасника з товариства може бути прийнято протягом одного місяця з дня подання учасником заяви, якщо інший строк не передбачений статутом.

Вартість частки учасника визначається виходячи з ринкової вартості сукупності всіх часток учасників товариства пропорційно до розміру частки такого учасника.

За погодженням учасника товариства, який вийшов, та товариства зобов’язання зі сплати грошових коштів може бути замінено зобов’язанням із передачі іншого майна.

Товариство виплачує учаснику, який вийшов з товариства, вартість його частки або передає майно лише пропорційно до розміру оплаченої частини частки такого учасника (ст.24 Закону № 2275, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n136).

До загального оподатковуваного доходу платника включають, зокрема, інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій із корпоративними правами (пп. 164.2.9 Податкового кодексу України, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Розмір інвестиційного прибутку дорівнює різниці між доходом від продажу інвестиційного активу й витратами на його придбання. При цьому повернення майна чи коштів учасникові, який вибуває з ТОВ, прирівнюють до продажу інвестиційного активу (пп. 170.2.2 ПКУ). А придбанням інвестиційного активу вважають внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу підприємства в обмін на емітовані ним корпоративні права.

Увага: 18% — ставка, за якою оподатковують ПДФО інвестиційний прибуток

Якщо витрати на придбання інвестиційного активу більші за дохід від його продажу, виникає інвестиційний збиток (пп. 170.2.3 ПК). Коли ці показники рівні, інвестиційний прибуток нульовий. У таких випадках об’єкта оподаткування ПДФО не виникає.

Повернення основних засобів чи інших матеріальних цінностей учасникові (засновнику) ТОВ є постачанням товарів (пп. 14.1.191 ПКУ). Відповідно, підприємство має об’єкт оподаткування ПДВ й мусить нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у загальному порядку.

Для нарахування боргу перед учасником використовується наступне бухгалтерське проведення:

Дт 452 “Вилучені вклади і паї”
Кт 672 “Розрахунки за іншими виплатами”.

Після цього суму з субрахунку 452 необхідно перерозподілити на зменшення власного капіталу у такій послідовності:

спочатку статутний капітал (це субрахунок 401);
потім додатково вкладений капітал, якщо сума виплати перевищує розмір частки учасника у статутному капіталі (субрахунок 422 “Інший вкладений капітал”);
потім нерозподілений прибуток, якщо й залишку додаткового капіталу не вистачило або він нульовий (це рахунок 441). Якщо з нерозподілений прибуток відсутній і підприємство збиткове, то тоді необхідно збільшити непокритий збиток (це однойменний субрахунок 442).
Таку послідовність зменшення частин власного капіталу передбачає п. 28 П(С)БО 13 “Фінансові інструменти”.

Див. також про це тут https://7eminar.ua/news/18365-yak-viiti-z-tov-pokrokova-instrukciya-dlya-ucasnikiv.

Раді допомогти, звертайтесь ще!