Списання заборгованості за авансом: ПДВ та позовна давність

Щоб відповісти на це питання, потрібно розуміти, коли почав спливати строк позовної давності.

За загальною нормою (ст. 261 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1437) перебіг строку позовної давності починається з дня, коли особа дізналася чи могла дізнатися про порушення свого права.

Тобто, строк позовної давності слід рахувати із дня, коли відповідно до умов договору постачлаьник повинен був виокнати зобов'язання з відвантаження сировини.

Загальний строк позовної давності становить 3 роки. Проте, з початку дії карантину до 04.09.2025 року строк позовної давності був зупинений відповідно до п. 19 розділу «Прикінцеві та перехідні положення" Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094.

Тобто, 3 роки слід рахувати із дня, коли завершилась дія умов договору і мінус період з 02.04.2020 по 04.09.2025 року.

Наприклад, якщо постачлаьник повинен був поставити товар до 1 січня 2020 року, то строк позовної давності почав спливати з 1 січня 2020 року. З 01.01.2020 по 02.04.2020 року минуло 92 дні. Отже, строк позовної давності у цьому випадку спливе через 1003 дні з 04.09.2025 року. Тобто, приблизно у травні 2028 року.

Після того, як звершиться строк позвоної давності, потрібно буде списати дебіторську заборгованість.

Що стосується ПДВ, то у місяці списання заборгованості потрібно буде нарахувати компнесуючі податкові зобов'язання для коригування подакового кредиту. Адже оскільки товар, по якому був відображений податковий кредит, не отрмианий, то підприємство втрачає право на подаковий кредит.

Позиція ДПС полягає в тому, що для коригування податкового кредиту потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання із використанням механізму із п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

ТОбто, покупець повинен не пізніше останнього дня місяця, в якому списана заборгованість, скласти зведену податкову накладну з типом причини "13" на суму ПДВ, яка була включена до податкового кредиту, і на яку не був отриманий товар.

Зведена ПН виписується з типом ознаки 1 і типом невидачі покупцю 13. В номенклатурі відображається та, що була зазначена у вхідній ПН, а також зазначається дата і номер вхідної ПН.

Нараховані компенсуючі зобов'язання відображаються у рядку 4.1 (або 4.2, залежно від ставки) декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!