Документи для відображення внеску нематеріальних активів у BAS CORP

Для відображення внеску до статутного капіталу нематеріальних активів і малоцінних необоротних матеріальних активів у BAS CORP застосовуються документи «Операція», «Надходження ОЗ» / «Надходження НМА» та далі документи введення в експлуатацію відповідних активів.

Формування заборгованості засновника за внеском до статутного капіталу відображається через документ «Операція» (ручне введення) з проведенням Дт 46 Кт 401 відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 та Закону про ТОВ /ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Сума відображається за вартістю внеску, погодженою засновниками.

Надходження внесених активів оформлюється окремо залежно від виду активу. Для малоцінних необоротних матеріальних активів, вартість яких менша 20000 грн, використовується документ «Надходження ОЗ» (вид операції «Устаткування»), у якому на рахунку розрахунків зазначається рахунок 46 замість 631. Первісне відображення — через капітальні інвестиції.

Проведення:
Надходження МНМА — Дт 153 – Кт 46

Первісна вартість визначається за справедливою вартістю, погодженою засновниками (НП(С)БО 7 Основні засоби https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 10). Класифікація як МНМА здійснюється з урахуванням пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для нематеріальних активів застосовується документ «Надходження НМА», де також у розрахунках вказується рахунок 46.

Проведення:
Надходження НМА — Дт 154 – Кт 46

Після оприбуткування на рахунках капітальних інвестицій активи вводяться в експлуатацію. Для МНМА використовується документ «Введення в експлуатацію ОЗ» із вибором методу амортизації, зокрема «100% при введенні» або «50%/50%» згідно з п. 27 НП(С)БО 7.

Проведення:
Введення в експлуатацію МНМА — Дт 112 – Кт 153

Для нематеріальних активів застосовується документ «Прийняття до обліку НМА».

Проведення:
Введення в експлуатацію НМА — Дт 12 – Кт 154

Якщо засновник є платником ПДВ та передача супроводжується податковою накладною, податковий кредит відображається на підставі документа «Реєстрація вхідного податкового документа» відповідно до п. 198.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податковий кредит — Дт 6442 – Кт 46 , Дт6412 Кт6442

Для таких активів податкові амортизаційні різниці не виникають, оскільки активи вартістю до 20000 грн не відповідають критерію основних засобів за пп. 14.1.138 Податкового кодексу України.

Операція має підтверджуватися первинними документами, зокрема рішенням засновників та актом приймання-передачі згідно із Законом про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, ст. 9.

Раді допомогти, звертайтесь ще!