Відображення витрат на демонтаж і монтаж обладнання в обліку

Це витрати періоду

Згідно з п. 15 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o98, витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат. Витрати на монтаж і демонтаж, жодним чином не сприяють підвищенню техніко-економічних можливостей ОЗ, як і збільшенню майбутніх економічних вигід від його використання. Такі роботи не мають жодного стосунку до модернізації, дообладнання чи реконструкції. Тобто про поліпшення ОЗ у цьому разі не йдеться. Витрати з демонтажу і монтажу впливають на функціонування об’єкта ОЗ на новому місці. Такі витрати слід віднести до витрат. На наш погляд, такі витрати слід відображати на субрахунку 977 «Інші витрати діяльності».

Податок на прибуток. Спеціальних різниць, пов'язаних із переміщенням ОЗ, законодавством не передбачено. Витрати на демонтаж та монтаж враховуються при визначенні фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку. На період демонтажу, перевезення та монтажу обладнання зазвичай не виводиться з експлуатації, якщо це займає короткий час. Амортизація продовжує нараховуватися в обох видах обліку. Якщо переїзд тривалий і оформлений наказом про консервацію або тимчасове виведення з експлуатації, нарахування амортизації зупиняється. Згідно з ЗІР Категорія: 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43260 Якщо основні засоби та нематеріальні активи, які призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації на такі активи відповідно до правил бухгалтерського обліку протягом періоду тимчасового простою не припиняється, то такі основні засоби та нематеріальні активи підлягають амортизації у податковому обліку.

ПДВ у витратах на монтаж і демонтаж у загальному порядку відноситься до ПК. Це витрати, пов’язані з господарською діяльністю платника, тому підстав для нарахування компенсуючих ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, на наш погляд, немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!