Подовження строку використання основних засобів та дооцінка товариства

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так як Ви перебуваєте на ЄП (3 група), для Вас ключовим є розуміння того, що правила бухгалтерського обліку та правила оподаткування єдиним податком - це дві різні речі.

1. Подовження строку

Якщо ваш об'єкт (наприклад, ноутбук чи автомобіль) уже повністю замортизований («нульова» залишкова вартість), але він продовжує працювати, ви маєте право подовжити строк його використання. Потрібно:

• Наказ керівника: Створюється наказ про призначення комісії для проведення переоцінки та перегляду строків використання ОЗ.
• Протокол комісії: Комісія (інженер, бухгалтер, керівник) оглядає об’єкт і виносить вердикт: «Об'єкт у робочому стані, подовжити строк використання на 2 роки».
• Наказ про зміну СКВ: На підставі протоколу видається наказ про встановлення нового строку.

Амортизація за новим строком почнеться з місяця, наступного за місяцем зміни строку (п. 25 НП(С)БО 7) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 .

2. Дооцінка основних засобів

Дооцінка робиться для того, щоб залишкова вартість об'єкта відповідала його справедливій (ринковій) вартості. п. 16-21 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o103 .

• Професійна оцінка: Згідно зі ст. 7 Закону про оцінку майна https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#n44 , для дооцінки основних засобів для цілей бухгалтерського обліку обов'язково залучається професійний оцінювач. "Намалювати" ціну самостійно не можна.
• Проводки: Сума дооцінки (збільшення залишкової вартості) відображається за дебетом рахунку 10 та кредитом рахунку 421 "Дооцінка активів". Це збільшує Ваш власний капітал, а не дохід.

3. Стосовно єдиного податку: А тут - приємна новина: сума дооцінки НЕ включається до доходу платника єдиного податку.

• База оподаткування: Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій або безготівковій), а також у матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.
• Суть дооцінки: Дооцінка - це не гроші, які зайшли на рахунок, і не безоплатне отримання майна від когось. Це суто внутрішня бухгалтерська зміна вартості вашого власного активу.

Висновок: Сума дооцінки не включається до доходу для оподаткування єдиним податком. Ви не платите 5% (або 3%) з суми, на яку дооцінили Ваші ОЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!