Оформлення зняття запчастин з тягача після аварії: поради

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з "донорством" автомобілів після ДТП - це звична ситуація, яка потребує правильного документального оформлення, щоб уникнути зайвих нарахувань ПДВ та питань щодо реальності операцій.

Так як тягач фактично вже не придатний до використання за призначенням, Вам потрібно пройти шлях від ліквідації об'єкта як основного засобу (ОЗ) до оприбуткування запчастин.

1. Документальне оформлення ліквідації

Згідно з п. 33 НП(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150 , об'єкт ОЗ вибуває з балансу в разі його ліквідації.

• Наказ директора: Створюється комісія, яка проводить огляд і встановлює, що ремонт недоцільний.
• Акт на списання ОЗ (форма № ОЗ-3): Це основний документ. У ньому обов'язково зазначається причина списання (аварія) та перелік запчастин, які придатні для подальшого використання.
• Порада: Додайте до акта фото фіксацію пошкоджень та копію довідки з поліції про ДТП. Це Ваш "щит" від нарахування ПДВ за п. 189.9 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564

Проводки по списанню:

• Списання залишкової вартості: Дт 976 - Кт 105
• Списання зносу: Дт 131 - Кт 105

2. Оприбуткування запчастин ("розборка")

На підставі Акта на списання Ви оприбутковуєте отримані запчастини на склад.

• Бухгалтерська проводка: Дт 207 (Запчастини) - Кт 746 (Інші доходи від звичайної діяльності).
• Вартість: Згідно з п. 2.12 Методичних рекомендацій № 2( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n34 ), запаси, отримані при розбиранні ОЗ, оприбутковуються за чистою вартістю реалізації або за оціночною вартістю з урахуванням їх технічного стану.
• Використання: Далі при встановленні на інші авто Ви просто робите стандартне списання: Дт 23, 91 або 92 - Кт 207.

3. Податок на додану вартість (ПДВ)

• Згідно з п. 189.9 ПКУ, податкові зобов'язання з ПДВ при ліквідації ОЗ не нараховуються, якщо Ви надаєте податковій документ про знищення або розібрання ОЗ, що унеможливлює його використання за призначенням. Акт ОЗ-3 разом із фото фіксацією є достатнім доказом.
• На оприбуткування запчастин (Кт 746) ПДВ також не нараховується.

4. Звітність 20-ОПП

Так як стан тягача змінився, Ви зобов'язані повідомити про це податкову протягом 10 робочих днів після змін (п. 8.5 Порядку № 1588).

• Подаєте форму № 20-ОПП із ознакою надання інформації "3" (зміна відомостей).
• У графі "Стан об'єкта оподаткування" вказуєте код "6" (об'єкт відчужений/списаний).

5. Податок на прибуток

Якщо Ви - великодохідник, пам'ятайте про ліквідаційні різниці за ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 :

• Збільшуєте фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість тягача.
• Зменшуєте фінрезультат на податкову залишкову вартість.

Узагальнюємо: Спочатку "списуєте" тягач актом ОЗ-3 з балансу, одночасно прибуткуєте запчастини на 207-й рахунок, а потім протягом 10 днів "закриваєте" його у 20-ОПП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!