Як використати збитки КІК для зменшення оподаткування прибутку

Якщо Ви плануєте отримати по КІК прибуток в 2026 році в хочете, що він міг повністю або часткового перекриватися збитком КІК по результатам 2025 року, то врахуйте наступне - ст. 39-2 ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n18466):

"39-2.3.3. Скоригований прибуток кожної контрольованої іноземної компанії визначається окремо. У разі якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії звітного року має від’ємне значення, такий збиток не зменшує прибуток до оподаткування інших контрольованих іноземних компаній звітного року, однак може бути врахований у зменшення прибутку до оподаткування цієї самої контрольованої іноземної компанії у майбутніх звітних роках."

Тобто, цей збиток має бути задекларований за результатами 2025 року в Звіті про КІК. При цьому в Звіті про КІК за 2025 рік:

1) Ви не заповнюєте жодну з причин в графах 28

2) збиток має бути заповнений в гр. 25.3 (з "-" як збиток).

При цьому до додатку КІК до декларації про майновий стан і доходи може бути перенесений тільки позитивний результат (прибуток по КІК), Тому в декларації за 2025 рік додаток КІК буде мати нульові значення в табличній частині.

При заповненні Звіту про КІК за 2026 рік Ви так само не маєте приймати рішення про непроведення коригування прибутку КІК (якщо навіть є інші причини комі доходу в 2 млн.євро) і тоді для перенесення збитку за 2025 рік заповнюєте ряд. 2.11 в додатку К до Звіту за 2026 рік.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!