Обов'язковість створення резерву сумнівних боргів для ТОВ: нюанси

Створення на дату балансу (щокварталу чи щороку)

Саме створення такого резерву передбачено п.7 ПСБО 10 "Дебіторська заборгованість".
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29
При цьому в самому ПСБО наведено і визначення сумнівних боргів, тобто таких, щодо яких існує невпевненість щодо їх погашення.

Так як створення такого резерву та критерії "сумнівності" ви визначаєте самостійно, то в наказі про облікову політику ви можете прописати, що такі борги можуть визнаватися сумнівними, наприклад, якщо контрагент не погасив вам борг до кінця року, чи не підписав акт звірки на дату річної інвентаризації, чи затримує оплату більше, ніж на визначений проміжок часу тощо.

Адже за загальними правилами залишок РСБ на дату балансу не може бути більше дебіторської заборгованості на ту саму дату (п. 8 ПСБО 10). Інакше РСБ коригують (зменшують). На кінець року (на дату балансу) проводять інвентаризацію РСБ відповідно до п. 8.5 розд. III Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879.
В ньому вказано, що інвентаризація резерву сумнівних боргів полягає в перевірці обґрунтованості визначення суми сумнівної заборгованості на підставі аналізу застосування методу розрахунку резерву сумнівних боргів, встановленого відповідно до облікової політики.

Якщо ж у вас всі контрагенти розраховуються вчасно, дебіторська заборгованість погашаються і не виникає сумніву в погашенні, бо навіть при певній прострочці контрагент сплачує повністю чи частинами, то по суті у вас хоч і виникає обов'язок такий резерв створювати, але фактично він буде нульовий.

Що стосується обліку та податкових різниць, то так вони будуть виникати при створенні РСБ, коригування і списанні в подальшому безнадійної заборгованості. Детальніше можете переглянути в матеріалі.
https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv#sumnivni-borhy-vyznachennya-metody-otsinky-ta-stvorennya-rezervu

Раді допомогти, звертайтесь ще!