Чи потрібно відображати витрати ФОП на мікрогрант у Д2

Давайте розглянемо Ваше питання:

Для відповіді на ваше запитання потрібно розрізнити два поняття: дохід у вигляді гранту та витрати, понесені за рахунок цього гранту.

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), відображення цих сум у Додатку Ф2 (а не Д2, оскільки саме Ф2 призначений для доходів ФОП на загальній системі) має такі особливості:

1. Відображення доходу (мікрогранту)

Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 , об’єктом оподаткування ФОП є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між виручкою у грошовій та негрошовій формі від господарської діяльності та витратами.
Отримання гранту (наприклад, мікрогранту "Власна справа") не є результатом господарської діяльності (продажу товарів чи послуг), а є цільовою допомогою.

• У декларації: Оскільки мікрогрант за цією нормою не є об'єктом оподаткування для ФОП, ви не вказуєте суму отриманого гранту в Додатку Ф2 у складі підприємницьких доходів.

2. Відображення витрат (стелажі, оренда)

Тут діє принцип дзеркальності: якщо дохід не оподатковується, то і витрати, понесені за рахунок цього доходу, не можуть зменшувати базу оподаткування від іншої діяльності.

• Стелажі (основні засоби): Згідно з пп. 177.4.5 п. 177.4 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 , не включаються до складу витрат підприємця витрати на придбання та утримання основних засобів, які були профінансовані за рахунок гранту. Тобто амортизація на такі стелажі в Додатку Ф2 не нараховується і не відображається.


• Оренда: Аналогічно, витрати на оренду, сплачені за кошти гранту, не включаються до графи 6 Додатка Ф2 (Інші витрати), оскільки вони не були понесені з вашого власного оподатковуваного доходу.

Резюме:
Витрати на стелажі та оренду, сплачені за рахунок гранту, не відображаються у Додатку Ф2 до вашої декларації, оскільки сам грант не включено до оподатковуваного доходу. Ці суми існують лише у вашому внутрішньому звіті про використання грантових коштів перед надавачем гранту (наприклад, через Ощадбанк або Дія).

Раді допомогти, звертайтесь ще!