Оподаткування ПДВ відшкодування збитків за пошкоджене майно експедитора
Згідно з останньою позицією ДПС, викладеною у листі від 03.04.2026 р. № 360/2/99-00-21-01-01-02, кошти, отримані від ТОВ «Нова пошта» як відшкодування за пошкоджений товар, розцінюються як компенсація вартості такого майна та включаються до бази оподаткування ПДВ на підставі п. 188.1 Податкового кодексу України (ПКУ). Відповідно, на суму отриманого відшкодування необхідно нарахувати податкові зобов'язання та скласти податкову накладну на ТОВ «Нова пошта».
Раніше податківці часто посилалися на те, що відшкодування шкоди не є об’єктом оподаткування згідно з абз. 6 п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Однак у новому роз’ясненні ДПС наголошує на принципі превалювання сутності над формою.
Подактівці зазначають, що якщо кошти сплачуються саме за пошкоджене/знищене майно, вони за своєю суттю є компенсацією його вартості. Відповідно вважають, що такі суми включаються до бази оподаткування ПДВ як оплата за товар (фактично відбувається «примусовий» продаж залишків або вартості товару винній особі).
Відповідно до п. 188.1 ПКУ, до бази оподаткування включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Оскільки «Нова пошта» відшкодовує частину оголошеної цінності (яка відповідає вартості товару), ДПС розглядає це як компенсацію вартості.
Тобто, якщо слідувати цій позиції, оскільки операція визнається об’єктом оподаткування (компенсація вартості), ТОВ має скласти податкову накладну на дату отримання коштів від ТОВ «Нова пошта».
У полі «Отримувач (покупець)» зазначити реквізити ТОВ «Нова пошта».
Важливо врахувати: якщо ви нараховуєте ПДВ на суму компенсації від перевізника (тобто визнаєте операцію об’єктом оподаткування), то нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 не потрібно. Це пояснюється тим, що товар у такому разі вважається використаним в оподатковуваній операції (отримання компенсації з ПДВ).
Якщо ж ви вирішите не нараховувати ПДВ на суму відшкодування (спираючись на буквальне прочитання абз. 6 п. 188.1 ПКУ про «відшкодування шкоди»), виникне обов’язок нарахувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ, оскільки товар фактично не був використаний у господарській діяльності (він пошкоджений і не проданий покупцю).
Отже, з огляду на фіскальну позицію ДПС від 03.04.2026 р., безпечнішим варіантом є нарахування ПДВ на суму компенсації від «Нової пошти» та виписка податкової накладної. Це дозволить уникнути суперечок щодо «негосподарського» використання товару та необхідності нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ.
Якщо сума відшкодування значна, доцільно отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК) відповідно до ст. 52 ПКУ, щоб підтвердити можливість застосування норми про неключення відшкодування шкоди до бази оподаткування у вашому конкретному випадку.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
