Питання щодо подання декларацій ФОП при зміні групи

В обох випадках потрібно подавати декларацію по ЄП за 1 квартал 2026 року.

1. Після переходу з 1 на 2 групу потрібно буде подати декларацію як ФОП 1 групи, але в квартальні терміни - до 11.05.2026 р. та за квартальною формою F0103309. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2026 рік та подаватись у складі річної декларації.

Рядок 8.2 декларації – не заповнюється. В цьому полі ставлять відмітку тільки ті ФОП, які переходять з єдиного податку на загальну систему оподаткування. При переході ж з групи на групу ФОП залишається в межах спрощеної системи оподаткування, тому ФОП заповнює декларацію по єдиному податку в звичайній спосіб. В декларації не передбачено спеціальних відміток про перехід на іншу групу єдиного податку.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 1 на 2 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Тобто при переході на 2 групу ФОП вже не подає річну звітність як ФОП 1 групи.

У всіх наступних деклараціях ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 1 групі ЄП, розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу.

2. Після переходу на загальну систему оподаткування ФОП подає декларацію по єдиному податку за квартальною формою F0103309 та в квартальні терміни – протягом 40 календарних днів після закінчення податкового (звітного) кварталу (п. 296.5.1 ПКУ).

В рядку 8.2 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів» проставляється позначка «Х». Це свідчить про те, що подається остання декларація з єдиного податку перед переходом на загальну систему оподаткування і такий платник податку звільняється від подання річної декларації по єдиному податку.

У складі декларації подається Додаток 1, який заповнюється тільки за період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування. В полі 5 Додатку 1 у разі переходу на загальну систему оподаткування біля «перехід на сплату інших податків і зборів» – проставляється позначка «Х».

Додаток 2 у складі декларації подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

За період перебування на загальній системі оподаткування ФОП буде заповнювати Додаток ЄСВ 1, який буде подаватись у складі майнової декларації за 2026 рік.

Зразок заповнення квартальної декларації по ЄП за 1 квартал 2026 року у статті https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Раді допомогти, звертайтесь ще!