Податкові наслідки для ФОП при помилці в чекових кодах

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповнила відповідь персональним коментарем:

За продаж пива без зазначення коду УКТ ЗЕД у чеку передбачено фінансовий штраф 5 100 грн, а для особи, яка проводила розрахунок, — адміністративний штраф від 34 до 85 грн. Фінансовий штраф можуть застосувати протягом 1 095 днів із дня порушення, адміністративний — не пізніше ніж через 3 місяці з дня його вчинення.

Пиво належить до підакцизних товарів відповідно до п. 215.1 ст. 215 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Розрахунки за його продаж потрібно проводити через РРО/ПРРО з використанням режиму попереднього програмування коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД. Цей обов’язок передбачено п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80.

За продаж підакцизного товару без коду УКТ ЗЕД у чеку п. 7 ст. 17 Закону №265/95-ВР установлює штраф у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян — 5 100 грн. Контролюючі органи застосовують його за результатами перевірки один раз за виявлений факт таких операцій незалежно від кількості чеків із помилкою.

Для продавця або самого ФОП, який здійснював розрахункову операцію, ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/8073-10#Text передбачає адміністративний штраф від 2 до 5 НМДГ — від 34 до 85 грн. При повторному порушенні протягом року його розмір становить від 5 до 10 НМДГ — від 85 до 170 грн. Мораторії та воєнні звільнення від штрафів за РРО на операції з підакцизними товарами не поширюються згідно з п. 12 та п. 14 розд. ІІ Прикінцевих положень Закону №265/95-ВР.

Окремих строків давності для фінансової санкції Закон №265/95-ВР не містить. Тому відповідно до п. 113.1 ст. 113 та п. 102.1 ст. 102 ПКУ діє строк 1 095 днів із дня вчинення порушення. Адміністративне стягнення за ст. 155-1 КУпАП суд може накласти не пізніше ніж через 3 місяці з дня правопорушення відповідно до ст. 38 КУпАП, оскільки воно є разовим, а не триваючим.

Для мінімізації ризиків потрібно негайно виправити налаштування РРО/ПРРО: запрограмувати повний 10-значний код УКТ ЗЕД для кожної позиції пива на підставі прибуткових накладних постачальника, зокрема коди групи 2203 залежно від типу та об’єму тари. Це необхідно, щоб помилка не повторювалася в наступних чеках.

Не потрібно створювати фіктивні чеки повернення — видаткові чеки за минулі дати, якщо покупець фактично не повертав товар. Такі дії спричинять додаткові розбіжності між фактичним рухом коштів, залишками товару та даними фіскального сервера, що приверне увагу ДПС під час фактичної перевірки.

Перевірте, чи правильно в чеку окремим рядком відображено роздрібний акцизний податок за ставкою 5% та чи повністю збігається сума денної виручки з Z-звітом і податковою звітністю.

Зберігайте первинні документи постачальника. Офіційна видаткова накладна із зазначеним кодом УКТ ЗЕД підтверджує легальність походження підакцизного товару. Якщо порушення було поодиноким технічним збоєм, наявність усіх супровідних документів і сплата акцизу слугуватимуть аргументами для захисту під час розгляду матеріалів перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!