Складення податкової накладної при договорі комісії з ПДВ

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповню відповідь персональним коментарем:

При відвантаженні товару від комітента на комісіонера такі операції прирівнені до операцій постачання згідно норми п. 189.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу...".

Тобто, комітент має право за загальним правилом ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), якщо "першою подією" є відвантаження, складати звичайні Пн:

- Пн на кожне відвантаження товару, в т.ч. якщо їх декілька протягом дня

- Пн на загальний обсяг відвантаження товару протягом дня - за всіма видатковими накладними протягом дня.

ДПСУ в ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28946) вказує, що складання однієї чи деклькох ПН за день може регулюватися договором.

Також, оскільки у Вас відвантаження на комісіонера відбувається більше 2х разів на місяць, Ви могли б складати зведену Пн на ритмічні поставки за правилами п. 201.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.4. Платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг протягом періоду, за який складається така податкова накладна, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць."

Отже, на комісіонера у Вас може бути складен аодна зведена ПН останнім днем місяця, яка буде містити весь обсяг постачання на комісіонера за даними видаткових накладних з 01 по 31 число місяця.

Якщо від комісіонера не надходить авансів, які б формували Кт 681 на кінець місяця, то крім зведеної ПН за місяць, (тип зведеної 4) Вам більше нічого не треба складати на комісіонера. Також за домовленістю з ним можна прописати в договорі, що зведені Пн будуть складатися, наприклад, 15 та 30/31 числа, або інший варіант.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся

Раді допомогти, звертайтесь ще!