Повернення коштів ФОП: коригування 4-ДФ та податкові наслідки

Повернення коштів у 2026 році не рятує ситуацію з перелімітом у 2025 році.

Якби це сталось в межах одного звітного періоду - 2025 року - то це врятувало б від наслідків переліміту у 2025 році. Тільки в цьому випадку така сума отриманого та повернутого доходу не враховується в декларації за 2025 рік.

В ситуації, коли кошти повертаються в наступному звітному періоді - ситуація зовсім інша.

Для ФОП 2 групи має значення період повернення.

Податківці в ЗІР, категорія 107.01.07, роз'яснили наступне https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109 :

- якщо у разі розірвання договору ФОП – платник єдиного податку 1-3 групи повертає кошти (аванс, передоплату) покупцю за товари (роботи, послуги) у податковому періоді їх отримання, то сума таких коштів не включається до складу його доходу та, відповідно, не підлягає відображенню у декларації;

- якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих декларацій, в яких до доходів була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих декларацій.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki

Тобто ФОП мав діяти по факту, і у разі переліміту у 2025 році ФОП мав виконати вимоги пп. 2.п. 293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 а саме:

- Перейти з наступного кварталу на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
- Сплатити з суми перевищення ЄП за ставкою 15%.
- Якщо ФОП 2 групи прийняв рішення про перехід на загальну систему оподаткування, то зареєструватись платником ПДВ.

Тобто ФОП мав перейти на 3 групу ЄП, а після повернення коштів у 2026 році і подання уточнюючих декларацій у ФОП з'являється можливість повернення на 2 групу ЄП з нового кварталу. Так працює ця норма.

Ба більше, ТОВ буде подавати не Уточнюючий Додаток 4ДФ, а відобразить суму повернення з мінусом у періоді, в якому фактично кошти будуть повернуті, тобто в квітні 2026 року. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44031 Таким чином ДПС бачить, коли кошти були реально повернуті.

Отже, ФОП повинен спочатку відобразити повну суму доходів з урахуванням переліміту в декларації за 2025 рік, а потім після повернення коштів у 2026 році подати Уточнюючу декларацію за 2025 рік і скоригувати суму доходів на суму повернення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!