Витрати ФОП 3-ї групи на послуги: чи потрібно звітувати

По суті ФОП здійснює діяльність у сферв ЗЕД - імпорт послуг. Така діяльність не є забороненою для платника ЄП 3 групи.

Але імпортером послуг є нерезидент і тому важливо визначити місце постачання послуг для того щоб з’язувати чи потрібно ФОП сплачувати ПДВ.

Що стосується послуг з інформатизації, то відповідно поясненя видів діяльності, Методоснови № 396 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0396832-11#Text ) 62.02 Консультування з питань інформатизації. Цей клас включає планування та проектування інтегрованих комп'ютерних систем, які поєднують апаратні засоби, програмне забезпечення та комунікаційні технології. Ці послуги можуть також включати навчання користувачів цих систем.

Місцем постачання послуг інформатизації є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання (пп. в п. 186.3 ПКУ). Оскільки отримувчем є ФОП, то відповідно місцем постачання є Україна і виникає об’єкт оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ). Тому ФОП має визначити податкові зобов’язання з ПДВ. Базою ПДВ-оподаткування у такому разі є договірна (контрактна) вартість послуг в іноземній валюті. Тобто ПДВ нараховують зверху на суму, сплачену/нараховану за послуги. Її перераховують у гривні за курсом НБУ на дату виникнення ПЗ (п. 190.2 ПКУ). Визначають таку дату за загальним правилом першої події (п. 187.8 ПКУ) - на дату оплати або оформлення акта наданих послуг в залежності що відбулося раніше.

Неплатники ПДВ не оформлюють ПН, але подають Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (J0215526). До 20-го числа місяця, наступного за місяцем в якому відбулося постачання послуг, ПДВ сплачується до 30 числа наступного за звітним місяця.

Маркетингові послуги (маркетинг) — послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги) (пп. 14.1.108 ПКУ).

Виходячі з опису послуг, що отримує ФОП вони більш схожі на маркетингові послуги. Якщо предметом догвоору будуть саме маркетингові послуги, то місце їх постачання визначається відповдно до п . 186.4 ПКУ - за місцем реєстрації постачальника послуг. І якщо місцем реєстрації постачальника є Британія, то об’єкта оподаткування ПДВ у ФОП не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!