Коригування ПДВ: як правильно відобразити передплату та РК

На нашу думку, якщо при отриманні оплати однією сумою на 16 000 грн., Ви склали Пн на 15000 грн, то Ви склали помилкову ПН: в ній помилка або в кількості або в ціні - дані не відповідають договору (рахунку на оплату).

Такі помилки на думку ДПСУ виправляють наступним чином:

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ):

"Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?
Відповідь:
З метою її виправлення платник податку:
1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;
2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця."

Отже, за цими правилами Ви мали б зробити наступне:

1) скласти Рк на "-15000" датою виправлення помилки (наприклад, 31.03.2026, ще встигаєете зареєструвати)

2) скасти нову ПН правильну ПН від 26.02.2026 на суму 16 000 грн.

Щодо відображення в декларації

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в декларації взагалі.

Але якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміт реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає ліміт.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Залишити в деклараціях зареєстровані Пн та РК на "-" до помилкової Пн поставити в той місяць, де він буде складений та своєчасно зареєстрваний - тобто, так, як ці ПН та РК на "-" пройшли по ЄРПН

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревизення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Тому, якщо для Вас допустимо доставити через УР в 02/2026 ще 15000 грн (і доплатити їх, якщо збільшиться ряд. 18), то Рк на "-" стане в декларацію за 03/2026 (з дато. складання 31.03.2026 та своєчасною реєстрацією).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!