Коригування податкових накладних через застарілу передплату від покупця

Так, саме так і потрібно робити виправлення.

Тобто потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» з метою анулювання невірних ПН від 22.07.25 р. на суму 17000 грн. та ПН від 08.08.25 р. на суму 6000 грн.

РК робите на поточну дату, тобто на дату виявлення помилок.

Та складаєте і реєструєте ПН від 22.07.25 р. на суму 6000 грн. (23000 – 17000 ) – тобто на дату відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), але з урахуванням вже отриманої п/оплати.

Та далі потрібно подати УР до декларації за липень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ, виходячи з різниці на суму 17000 ( 23000 – 6000 ), та також УР до до декларації за серпень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ на 6000 грн.

За несвоєчасну реєстрацію ПН від 22.07.25 р. передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН в розмірі 15% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строків від 61 до 365 кал/днів ).

Крім того, якщо відбулася зміна номенклатури, то потрібно датою від 22.07.25 р. скласти та зареєструвати РК з кодом 104 «зміна номенклатури».

Вважаємо, що штрафів за несвоєчасну реєстрацію такого нульового РК не повинно бути – тому що немає бази для його нарахування – ні суми ПДВ, ні обсягу постачання.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!