Податкові наслідки безоплатних комунальних послуг для ТОВ: аналіз

На нашу думку, подавати авансові звіти щодо оплати за Вас комунальних посулг постачальникам цих послуг можуть тільки працівники ТОВ.

Тому якщо засновник є працівником ТОВ та має платіжні документи про оплату цих послуг (квитанції банку про сплату готівкою, чи видомості з рахунку при оплаті з картки), він може надати Вам авансовий звіт про ці сплачені ним кошти, щоб Ви могли їх відшкодувати на підставі п. 170.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965).

За наявності таких документів Ви маєте право провести в обілку:

Дт 631 Кт 372 - оплачено постачальнику послуг

Дт 372 Кт 301/311 - відшкодовані кошти фізособі

Якщо ж документів немає (повністю або частково), та/або авансовий звіт не буде поданий, тоді вирівняти розрахунки з постачальником комунальних послуг можна на підставі акту звірки, прийнявши за вірні залишки дані постачальника.

Тоді в обліку може бути так:

Дт 631 Кт 719 - визнана у складі доходів ТОВ оплата "невідомомо від кого"

Дт 949 Кт 6435/6412 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931), складена зведена ПН типу 1 з причною невидачі 13.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44055):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання згідно п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України покупцем, якщо згідно умов договору оплата за придбані товари / послуги / основні засоби постачальнику здійснюється третьою особою?
Відповідь:
Так, одночасно з формуванням податкового кредиту покупець зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на суму, що була включена до податкового кредиту на підставі податкової накладної, складеної постачальником за операцією з постачання товарів / послуг / необороних активів, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну зведену податкову накладну."

Тобто, такі послуги які ТОВ не оплачувало самостійно, вважаються "непридбаними" і відповідно "невикористаними" в господарській діяльності ТОВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!