Облік депозитних відсотків ТОВ та ПДВ: нюанси звітування

Відсотки за депозитами «овернайт» обліковуються як дохід від операційної діяльності, ПДВ на них не нараховується, а в податковій звітності вони відображаються у складі загального фінансового результату без додаткових коригувань.

Депозити «овернайт» (на одну ніч) за своєю суттю є еквівалентами грошових коштів — короткостроковими високоліквідними інвестиціями з незначним ризиком зміни вартості (п. 3 розд. І НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text).

Для таких коштів використовується субрахунок 313 «"Інші рахунки в банку в національній валюті"».
Відсотки за еквівалентами грошових коштів включаються до складу інших операційних доходів (субрахунок 719).
Типові бухгалтерські проведення:

Дт 313 — Кт 311 — перераховано кошти на депозитний рахунок «овернайт»;
Дт 311 — Кт 313— повернення коштів на поточний рахунок наступного ранку;
Дт 373 — Кт 719 — нараховано відсотки за ніч (на підставі банківської виписки);
Дт 311 — Кт 373 — отримано відсотки на поточний рахунок.

Операції з виплати та отримання відсотків за депозитами не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Згідно з пп. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4678 операції з надання та отримання коштів у позику (включаючи депозити) та виплата відсотків за ними не є об'єктом оподаткування.

Оскільки операція не є об'єктом оподаткування, вона не відображається у податковій декларації з ПДВ і не потребує складання податкової накладної.

Для ТОВ на загальній системі оподаткування отримані відсотки впливають на об'єкт оподаткування через бухгалтерський фінансовий результат. Об'єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624). Спеціальних податкових різниць (коригувань) для відсотків за залишками на рахунках або депозитами ПКУ не передбачає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!