Особливості обліку безоплатної передачі обладнання юридичній особі

Так, обладнання відображається через додатковий капітал з подальшим визнанням доходу через амортизацію, ПДВ-кредиту немає, у 4ДФ операція не показується.

У бухгалтерському обліку безоплатно отримане обладнання визнається відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Згідно з п. 10 цього стандарту первісна вартість такого активу визначається за справедливою вартістю на дату отримання з урахуванням витрат, безпосередньо пов’язаних із доведенням об’єкта до стану, придатного для використання. Оскільки актив отримано безоплатно, його вартість відображається через додатковий капітал, а дохід визнається поступово — у сумі нарахованої амортизації.

Методологія застосування рахунків визначена Інструкцією про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, відповідно до якої рахунок 424 використовується для обліку безоплатно одержаних необоротних активів.

Проведення:
Відображення вартості отриманого обладнання — Дт 152 – Кт 424
Витрати на доставку/монтаж — Дт 152 – Кт 631/685
Введення в експлуатацію — Дт 104 – Кт 152
Нарахування амортизації — Дт 23, 91, 92, 93 – Кт 131
Визнання доходу пропорційно амортизації — Дт 424 – Кт 745

У податковому обліку податку на прибуток об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Дохід, що відображається на рахунку 745, включається до фінрезультату поступово. Якщо застосовуються податкові різниці, коригування здійснюються відповідно до ст. 138 ПКУ, при цьому окремих різниць саме для безоплатного отримання від фізособи не встановлено.

Щодо ПДВ, право на податковий кредит відсутнє, оскільки фізична особа не є платником ПДВ і не складає податкову накладну (ст. 198 Податкового кодексу України). Податкові зобов’язання виникатимуть лише при подальшому постачанні такого обладнання.

Операція у Додатку 4ДФ не відображається. Згідно з пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові агенти відображають доходи, нараховані або виплачені фізичним особам. У цьому випадку фізична особа не отримує дохід, а передає майно, тому об’єкта оподаткування ПДФО і військовим збором не виникає і підстав для відображення у 4ДФ немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!