Дисконтування гарантійного платежу в оренді: облік та ставки

Так, такий гарантійний платіж підлягає дисконтуванню, оскільки він є довгостроковою грошовою дебіторською заборгованістю.

Згідно з п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 , довгострокова дебіторська заборгованість, на яку не нараховуються відсотки, відображається в балансі за її теперішньою вартістю. Оскільки ваш договір укладено на строк понад рік і гроші повертаються лише після закінчення терміну (а не зараховуються за останній місяць), виникає часовий розрив, який вимагає дисконтування.

Облік:

• Перерахування платежу: Дт 183 «Інша дебіторська заборгованість» - Кт 311 (на повну суму).
• Визнання дисконту (на дату виникнення): Різниця між номіналом і теперішньою вартістю включається до фінансових витрат: Дт 952 «Інші фінансові витрати» - Кт 183.
• Амортизація дисконту (щоквартально/щомісяця): Поступове відновлення вартості заборгованості до номіналу: Дт 183 - Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій».
• Повернення коштів: Дт 311 - Кт 183 (вже за номінальною вартістю).

Ставка дисконту

Чіткої ставки в стандартах немає, але вона має базуватися на ринковій ставці відсотка для аналогічних активів.

• Варіант 1: Середня ставка за кредитами для підприємств у відповідній валюті (можна взяти дані зі статистики НБУ).
• Варіант 2: Ставка за депозитами, якби ви поклали ці кошти в банк на аналогічний строк.
• Варіант 3: Ваша власна ставка залучення коштів (якщо компанія має кредити).

Раді допомогти, звертайтесь ще!