Оподаткування оплати дитячого відпочинку працівників підприємства: нюанси

Оподаткування путівки залежить від системи оподаткування підприємства.

Відповідно до п.165.1.35 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3699 не підлягає оподаткуванню вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.

Тобто, якщо вартість путівки не перевищує 43235 грн, платник податку на прибуток з такої путівки не утримує ПДФО та ВЗ. Якщо вартість більше - утримується ПДФО та ВЗ з усієї суми путівки (див. ІПК від 12.03.2018 р. № 931/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).

В Додатку 4ДФ ознака доходу 156 незалежно від того оподатковується путівка чи ні.

Якщо підприємство платник єдиного податку - вартість путівки підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Ознака доходу - 126.

Вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства включаються до фонду оплати праці (п.2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21).

Тому вартість путівки є базою для нарахування ЄСВ. В додатку 1 вартість путівки відображаєте у складі заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!