Списання ПДВ без податкової накладної: можливі проведення та терміни

Справа в тому, що зараз такий ПДВ можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Також слід мати на увазі, що через війну зупиняється перебіг певних строків (у т.ч. і наведеного ) до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Відповідно – ПН від 11.05.22 р. потрібно було зареєструвати до 31.07.24 р. – тоді Ви як покупець мали б можливість скористуватися податковим кредитом.

Але цього не відбулося – тоді у Вас були підстави для списання суми ПДВ на витрати – Дт949 – Кт6442.

Зараз можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Це випливає з вимог п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Разом з цим Ви маєте право подати УД з податку на прибуток за 2022 р. на зменшення зобов'язань з податку на прибуток. В бухгалтерському обліку таке зменшення відображаєте записом Дт441 – Кт6416 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!