Використання житлової квартири для офісу: податкові наслідки і оформлення

Так, квартиру можна використовувати як офіс лише обмежено (без переведення — для непромислової діяльності), а оформити її як службове житло для засновника, який не є працівником, не можна; у такому випадку виникає додаткове благо з оподаткуванням, але той факт, що особа є засновником , взагалі виключає таку операцію: ч. 2 ст. 829, ЦКУ заборонено передавати майно підприємств засновникам чи членам виконавчого органу у безоплатне користування. Оплата комунальних послуг - це лише плата за користування цими послугами, але не плата за користування майном

Відповідно до ст. 383 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 власник житла має право використовувати його для проживання, а також для здійснення діяльності, яка не суперечить призначенню житла. Водночас ст. 6 Житлового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5464-10#Text забороняє використання житлових приміщень для промислового виробництва.

Це означає, що розміщення «тихого» офісу (без виробництва, складу, значного потоку клієнтів) формально можливе без переведення у нежитловий фонд. Але якщо фактично здійснюється повноцінна господарська діяльність (прийом клієнтів, персонал, інтенсивне використання), контролюючі органи можуть розцінити це як порушення правил використання житлового фонду. На практиці багато залежить від позиціїї співмешканців житлового будинку, тобто формально розміщення офісу не заборонено, але якщо діяльність заважатиме і піуть скарги - можуть включитися механізми житлового кодексу

Для ТОВ податкові наслідки такі. Податок на нерухоме майно сплачується за всю площу без застосування пільг (пп. 266.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Витрати на утримання та амортизацію можуть враховуватися лише за умови підтвердження використання об’єкта у господарській діяльності. Якщо квартира фактично використовується як офіс, такі витрати можуть бути обґрунтовані.

Щодо оформлення квартири як службового житла: цей статус застосовується виключно до працівників у межах трудових відносин. Оскільки засновник не є працівником, надати йому службове житло неможливо.

У разі фактичного надання квартири засновнику в оренду за заниженою платою виникає дохід у вигляді додаткового блага (пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Базою є ринкова вартість користування житлом. Такий дохід оподатковується ПДФО 18% та військовим збором 5%, при цьому при нарахуванні доходу у негрошовій формі застосовується натуральний коефіцієнт. Прро безоплатне надання мови йти не може, про це було вказано вище.

Якщо комунальні послуги сплачує підприємство і засновник їх не компенсує, їх вартість також включається до додаткового блага і оподатковується за тими ж правилами. Якщо ж засновник сплачує їх самостійно (напряму постачальникам або компенсує підприємству), доходу не виникає.

Якщо ТОВ є платником ПДВ, надання майна у користування є постачанням послуг, і база оподаткування визначається не нижче звичайних цін (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Якщо підприєимство заж офіційно засновнику квартиру в оренду, отримує дохід, то витрти на утримання, амортизацію є госопдрськими, і немає підств вважати цю нерузомість невиробничим осноним засобом. Тому, податкових різниць (у разі якщо піприємство їх коригує) по невиробничим осноним засобам виникнути не повинно.

Якщо підприємство надасть майно у безоплатне користування сторонній особі, не засновнику (наприклад, родичу засновника), на тих самих умовах, що описані - то виникає нарахування ПДВ на умовний продаж не нижче звичайної ціни оренди, та оподаткування наданого додаткового блага - ПДФО 18% з натуральним коефіцієнтом та ВЗ 5%. При цому, цей основний засіб - квартира - у разі якщо підприєство коригує різниц, з великою вірогідністю буде визнано невиробничим, і податкова амортизація по ньому не буде нараховуватися, тобто виникнуть податкові різниці (138.1 ПКУ). Для малодохідного підприєимств без різниць витрати рхуються віповідно до бухобліку, тобто вони будть зменшувати податковий фінансовий результат без коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!